2025年香港公司報稅完全指南：企業主必知的會計、審計、報稅流程

作者：Stepcon 宏浩商業服務
發布日期：2025年12月
更新時間：2025年12月21日

目錄

  1. 序言
  2. 香港會計公司的核心職責
  3. 香港公司報稅制度概述
  4. 首次報稅的關鍵時間表
  5. 有限公司核數要求詳解
  6. 報稅與審計的完整流程
  7. 公司秘書服務的重要性
  8. 常見報稅問題及解決方案
  9. 2025年最新稅務規定
  10. 選擇專業會計服務的好處

序言

在香港經營業務，無論你的企業規模大小，報稅和審計都是必須遵守的法律責任。根據《公司條例》的規定，所有在香港註冊的有限公司必須每年進行會計申報和稅務申報，否則將面臨高額罰款甚至法律訴訟。

許多企業主對於香港的報稅制度、會計公司服務、以及核數流程感到困惑。本文將為你詳細解釋香港公司報稅的各個環節，幫助你的企業建立完善的財務管理體系，確保合法合規運營。

無論你剛剛開設公司，還是已經在香港經營多年，這份指南都將為你提供最新、最實用的會計和報稅知識。

香港會計公司的核心職責

會計公司在企業中的作用

當你成立一家香港有限公司時，專業的會計公司或會計服務變成了企業的重要合作夥伴。會計公司不僅負責記錄財務交易，還需要確保所有報稅文件符合香港稅務局（IRD）的要求。

會計公司的主要服務包括：

  • 會計帳目整理：記錄和整理公司的日常財務交易，包括收入、支出、資產和負債
  • 財務報表編製：根據國際會計準則和香港會計準則，編製年度利潤表和資產負債表
  • 會計服務諮詢：為企業提供財務管理建議，幫助優化稅務結構
  • 報稅文件準備：準備利得稅報稅表和相關附件，確保準確無誤

會計與審計的區別

許多企業主對「會計」和「審計」這兩個概念容易混淆。實際上，這是兩項完全不同的服務：

會計服務主要包括記帳、編製財務報表和準備報稅資料。會計師根據公司的業務交易記錄，整理出完整的財務數據。

審計服務（核數）則是由持牌核數師對公司的財務報表進行獨立審查，確保財務報表公允地反映公司的財務狀況。審計報告是法定要求，必須隨報稅表一起提交給稅務局。

簡單來說：會計公司幫你記帳，核數師幫你驗帳。

報稅公司提供的額外服務

現代的報稅公司或會計服務機構通常不僅提供基礎的會計服務，還包括：

  • 稅務規劃和稅務優化建議
  • 公司結構建議，幫助企業降低稅務負擔
  • 與稅務局的溝通和交涉
  • 應對稅務調查和罰款申訴
  • 年度企業稅務合規檢查

香港公司報稅制度概述

香港利得稅體系

香港實行的是屬地制稅務制度，即只對在香港產生的收入徵稅。這意味著，如果你的公司在香港境外產生的收入，通常可以申請離岸免稅。

根據香港稅務條例，所有經營業務的法人必須申報利得稅。利得稅是基於公司在該稅務年度內的應課稅利潤計算的。

利得稅的基本計算公式：

應課稅利潤 = 總收入 – 合法扣除的支出

當前的香港利得稅稅率為：

  • 有限公司：16.5%（標準稅率）
  • 無限公司/合夥企業：15%（標準稅率）

此外，香港還提供「兩級制利得稅」優惠，給予中小企業更低的稅率。

誰需要進行公司報稅？

在香港，任何從事業務活動的法人實體都需要進行報稅，包括：

  • 有限公司：必須填報利得稅報稅表（BIR51）
  • 無限公司：必須填報利得稅報稅表（BIR52）
  • 合夥企業：合夥公司填報BIR52，合夥人個人填報BIR60
  • 非居住人士：在香港有業務收入必須填報BIR54

根據最新的法規，即使公司沒有進行任何業務活動，也必須進行零申報，並提交相關證明文件。不進行申報可能導致被罰款港幣10,000元及以上。

香港與其他地區的報稅區別

相比其他國家和地區，香港的報稅制度有以下特點：

  • 簡單明了的稅率：固定的16.5%利得稅率，沒有累進稅制
  • 屬地制原則：離岸所得通常可以免稅
  • 行政簡化：稅務申報流程相對簡潔，但要求高度準確
  • 嚴格的法律要求：所有有限公司必須接受審計，否則面臨罰款

首次報稅的關鍵時間表

新公司何時收到首份報稅表

對於剛成立的香港有限公司，了解報稅時間表至關重要：

根據香港稅務局的規定：

  • 新公司成立後的第18個月，稅務局會自動向公司寄出首份利得稅報稅表
  • 首次報稅享有特別優惠：公司可獲得3個月的額外時間完成報稅，而不是通常的1個月
  • 稅務表會明確標註公司的評稅基期和報稅截止日期

**例如：**若公司在2024年1月成立，稅務局將在2025年7月寄出首份報稅表，公司需在2025年10月底前提交。

非首次報稅的時間表

對於已經營運超過一年的公司，報稅時間更加規律：

  • 稅務局於每年4月的第一個工作日向所有公司寄出利得稅報稅表
  • 公司必須在收到報稅表後的1個月內提交（通常為5月底截止）
  • 若採用電子報稅方式，可額外獲得1個月的延期（通常為6月底截止）

逾期報稅的後果

香港稅務局對逾期報稅的執法力度逐年增加。2024年起，稅務局更是加強了對遲報稅、漏報稅和虛報資料的企業的審查力度。

逾期報稅的罰款包括：

  • 初次逾期：罰款港幣1,000至10,000元
  • 再次逾期或虛報：罰款港幣10,000元以上
  • 嚴重情況下：可能處以三倍稅款的額外罰款
  • 法律後果：可能被起訴，留下不良記錄

因此，準時報稅不僅是法律要求，更是保護企業信譽的必要措施。

有限公司核數要求詳解

什麼是核數（審計）

核數，又稱審計，是由持牌核數師對公司的財務報表進行的獨立審查。核數師需要確認公司的財務報表是否公允地反映了公司的財務狀況、經營成果和現金流。

核數不同於簡單的會計工作。核數師需要：

  • 檢查公司的內部控制系統是否健全
  • 驗證收入、支出等主要交易的真實性和完整性
  • 評估公司是否存在欺詐或重大錯誤
  • 出具獨立的審計意見

為什麼所有有限公司都必須核數

根據香港《公司條例》第622條，所有在香港註冊的有限公司都必須進行核數，無論公司是否有業務活動、是否產生利潤。

這項法律要求的原因包括：

  1. 保護股東權益：審計報告幫助股東了解公司的真實財務狀況
  2. 維護公眾利益：確保企業財務信息的透明和真實
  3. 稅務管理需要：稅務局需要審計報告作為評稅的依據
  4. 法律合規：這是有限責任公司必須遵守的基本要求

核數豁免的情況

雖然原則上所有有限公司都必須核數，但香港法律提供了兩種豁免情況：

小規模法團豁免

若公司同時符合以下三項條件，可申請小規模法團豁免，無需提交審計報告：

  • 公司年度總收益不超過港幣200萬元
  • 公司資產淨值不超過港幣200萬元
  • 公司員工人數不超過50人

即使符合豁免條件，公司仍需提交簡化的會計報表。

全面豁免（不活動公司）

若公司在該財政年度內沒有進行任何業務活動，且符合「不活動公司」的定義，可申請全面豁免。但需要注意：

  • 必須正式向公司註冊處申請不活動公司的批准
  • 未經正式申請，即使沒有營運，仍需進行審計報稅
  • 一旦重新開始業務活動，豁免資格自動取消

核數流程和成本

典型的核數流程包括：

  1. 初步規劃（1-2週）：核數師與公司討論業務情況和審計範圍
  2. 審計執行（2-4週）：核數師檢查會計記錄、交易證據和內部控制
  3. 審計結論（1-2週）：核數師準備審計報告和管理層備忘錄
  4. 報告發送：將審計報告提交給公司和稅務局

核數成本因公司規模和複雜度而異：

  • 零營運公司：港幣2,000-3,500元
  • 小型公司（年營業額少於100萬）：港幣3,500-6,000元
  • 中型公司（年營業額100萬-500萬）：港幣6,000-15,000元
  • 大型公司（年營業額500萬以上）：港幣15,000元以上

報稅與審計的完整流程

香港公司報稅的五個階段

第一階段：會計帳目整理（報稅前2-3個月）

在提交報稅表之前，公司需要完成整個財政年度的會計工作：

  • 整理所有發票、收據和銀行結單
  • 確認所有交易都已正確記入帳簿
  • 核對應收帳款和應付帳款
  • 進行年度資產盤點

第二階段：編製財務報表（報稅前1-2個月）

專業的會計服務機構會根據會計帳目編製：

  • 損益表（Profit & Loss Statement）：顯示公司的收入、支出和利潤
  • 資產負債表（Balance Sheet）：列示公司的資產、負債和股東權益
  • 現金流量表（若需要）：反映公司現金的來源和使用
  • 附註說明：解釋重大會計項目和會計政策

第三階段：審計工作（報稅前1-2個月）

持牌核數師對財務報表進行審計：

  • 檢查財務報表是否符合會計準則
  • 確認交易記錄的真實性和完整性
  • 評估內部控制的有效性
  • 出具審計意見（無保留意見、保留意見或否定意見）

第四階段：填寫報稅表（報稅截止前）

根據審計後的財務報表，填寫利得稅報稅表（BIR51）：

  • 填報應課稅收入和合法扣除
  • 申報各種稅務寬免和優惠
  • 聲明審計師的資訊（執業證書號碼等）
  • 公司董事簽署確認表格準確無誤

第五階段：提交報稅文件（報稅截止日期）

將完整的報稅檔案提交給稅務局：

  • 已填妥並簽署的利得稅報稅表（BIR51）
  • 審計報告（由持牌核數師簽署）
  • 利得稅計算表
  • 附件（如需要）

報稅後的程序

提交報稅表後，流程並未結束：

第六階段：稅務局評稅

  • 稅務局收到報稅表後，會進行初步審查
  • 若資料有誤或不完整，將要求公司補充資料
  • 稅務局根據報稅表內容進行評稅

第七階段：發出繳稅通知

  • 稅務局完成評稅後，向公司發出「繳稅通知」
  • 通知明確註明應繳稅款和支付期限
  • 公司需在指定期限內（通常為1個月）支付稅款

第八階段：繳納稅款

  • 公司可通過銀行轉帳、支票或現金繳納稅款
  • 稅務局會發出「繳稅收據」作為証明
  • 至此完成整個報稅流程

常見的報稅文件清單

文件類型 說明 誰需要提交
利得稅報稅表BIR51 有限公司必填 有限公司
審計報告 由持牌核數師出具 所有有限公司（除豁免者外）
財務報表 損益表和資產負債表 所有公司
利得稅計算表 顯示如何計算應課稅利潤 所有提交報稅表的公司
管理者認證表 確認財務資料的真實性 董事或授權人員
會計政策說明 解釋主要會計政策 若有重大會計政策變更
相關支持文件 發票、收據、銀行結單等 若稅務局要求

公司秘書服務的重要性

公司秘書的法律要求

根據香港《公司條例》第32章，所有有限公司都必須委任一位公司秘書。公司秘書是連接公司、股東和政府部門的橋梁。

公司秘書的基本要求：

  • 如為個人：必須常居香港
  • 如為法人機構：必須在香港設有註冊辦事處或營業地點
  • 若公司只有一名董事：該董事不得兼任公司秘書（避免一人獨攬權力）

公司秘書的主要職責

現代的公司秘書服務遠不止於簽署文件，而是涵蓋多方面的公司事務：

1. 法律合規事務

  • 確保公司遵守《公司條例》的各項規定
  • 準備和保存公司的法定記錄（董事名冊、股東名冊等）
  • 編製及提交周年申報表
  • 更新公司註冊資料，包括地址、董事、秘書變更

2. 會議和記錄管理

  • 組織董事會和股東大會
  • 撰寫會議記錄（Minutes）
  • 確保會議程序符合公司章程
  • 保存所有會議文件和決議

3. 股權和人事管理

  • 管理股份轉讓和分發
  • 辦理董事的委任和辭任
  • 登記股東資訊變更
  • 維護重要控制人登記冊（CIS Register）

4. 政府部門聯絡

  • 與公司註冊處的溝通
  • 提交各類法定表格和通知
  • 代表公司處理監管事務
  • 確保公司符合政府要求

5. 會計與報稅支持

  • 協調會計工作和審計工作
  • 確保報稅資料的完整和準確
  • 與稅務部門的溝通

內部公司秘書 vs 外部秘書服務

許多新成立的企業會面臨一個選擇：聘請內部公司秘書還是委託外部的公司秘書服務機構？

內部秘書的優點和缺點：

優點 缺點
更熟悉公司運營 薪資成本高（月薪15,000-25,000元以上）
可處理其他行政事務 需要專業培訓和持續教育
一對一服務 小公司可能無法充分利用
人員流動時存在風險

外部秘書服務的優點和缺點：

優點 缺點
成本較低（通常每年2,000-5,000元） 可能缺乏對公司運營的深入了解
專業、高效、無差錯 需要與秘書定期溝通
最新法律知識 某些緊急事務可能反應較慢
無人員流動風險

對於大多數中小企業，外部的公司秘書服務是更經濟、更專業的選擇。

常見報稅問題及解決方案

Q1：有限公司一定要進行核數嗎？

A: 根據香港法律，原則上所有有限公司都必須進行核數。但有以下豁免情況：

  1. 小規模法團豁免：年收益不超過200萬、資產淨值不超過200萬、員工不超過50人
  2. 不活動公司豁免：公司在該年度沒有任何業務活動，且已正式申請不活動公司批准

即使符合豁免條件，公司仍需提交簡化的會計報表給稅務局。

Q2：零申報是什麼意思，所有公司都可以進行嗎？

A: 零申報是指在該財政年度內，公司沒有收入、沒有支出，因此申報利潤為零。

重要提示：

  • 公司必須真實地沒有任何交易活動才能進行零申報
  • 即使零申報，公司仍需提交報稅表和審計報告
  • 虛假的零申報（實際有收入卻申報為零）是嚴重的稅務違法行為，可能面臨罰款和刑事責任
  • 2024年起，稅務局嚴格打擊虛假零申報

Q3：公司有虧損應該如何報稅？

A: 當公司在該年度產生虧損時（支出大於收入），應該如何處理：

  1. 準確記錄虧損金額：確保所有費用都已正確列入帳簿
  2. 保留支持文件：虧損的支出必須有發票、收據等証明
  3. 在報稅表上申報虧損：列報負利潤
  4. 結轉虧損：根據稅務條例，公司可以將虧損結轉至未來年度，用於抵銷未來的利潤

**重要提示：**公司可以無限期結轉虧損，不存在「虧損過期」的問題。

Q4：公司如何申請離岸免稅？

A: 香港的「屬地制」原則允許企業對離岸所得申請免稅。離岸免稅是指：

  • 定義：公司在香港境外產生的收入，不受香港利得稅約束
  • 常見情況：
    • 向香港境外客戶銷售商品或服務
    • 從境外公司收取股息或利息
    • 出租香港境外的物業收取租金

申請流程：

  1. 在報稅表中詳細說明離岸所得的來源
  2. 提供支持文件（合約、發票、客戶資訊等）
  3. 清楚說明為什麼該所得不在香港產生
  4. 稅務局會審查並決定是否批准免稅

**注意：**虛假申請離岸免稅是嚴重的稅務欺詐行為。申報時必須真實、準確。

Q5：報稅表遲交了怎麼辦？

A: 如果不幸錯過了報稅截止日期，應立即採取行動：

  1. 立即補交：盡快準備和提交報稅表，遲交總好於不交
  2. 寫申請信：向稅務局解釋遲交的原因（如會計人員離職、特殊困難等）
  3. 準備罰款：通常需要支付罰款（港幣1,000-10,000元），具體金額由稅務局決定
  4. 尋求專業幫助：聘請專業的會計公司或報稅公司處理，增加稅務局批准減罰的可能性

預防措施：

  • 建立內部提醒系統，提前3個月準備報稅資料
  • 聘請專業的會計服務，避免拖延
  • 使用電子報稅系統，以便於延期申請

Q6：審計報告中「保留意見」是什麼意思？

A: 審計意見分為四類：

  1. 無保留意見（Unqualified Opinion）：最好的情況，表示財務報表完全準確、符合會計準則
  2. 保留意見（Qualified Opinion）：存在某些輕微問題，如某筆交易的記錄有疑問，但整體財務報表仍然可信
  3. 否定意見（Adverse Opinion）：財務報表存在重大誤導，不能信賴
  4. 無法表示意見：核數師因無法獲得充分證據而無法出具意見

有保留意見不一定是壞事，只要問題不是重大的就可以接受。但應與核數師溝通，瞭解保留原因並在未來改正。

Q7：小型公司可以自己報稅嗎？

A: 法律上，小型公司可以自己報稅，但實踐中強烈不建議：

自己報稅的風險：

  • 錯誤率高：稅務申報涉及複雜的會計和稅務知識，非專業人士容易出錯
  • 罰款風險：錯誤申報可能被稅務局查處，面臨罰款和滯納金
  • 時間成本：報稅涉及大量的文件整理和資料核對，耗時費力
  • 法律責任：虛假申報由董事承擔法律責任，非常嚴重

聘請專業會計公司的好處：

  • 準確無誤，減少風險
  • 節省時間，讓你專注於業務
  • 及時發現會計問題和稅務機會
  • 得到專業的稅務規劃建議

2025年最新稅務規定

BIR51表格的新要求

從2025年起，香港稅務局對利得稅報稅表（BIR51）增加了新的填報要求：

新增強制申報項目：

  1. 7.1.1項：審計聲明

    • 必須聲明財務報表是否由香港執業的核數師審計
    • 這是強制填報項，不能留空

  2. 7.1.2項：核數師執業證書號

    • 必須填寫核數師的執業證書編號
    • 不提供此號碼的報稅表會被退件

這些新要求的原因：

  • 加強稅務申報的透明度
  • 確保所有審計工作由合資格的核數師進行
  • 便於稅務局追蹤審計質量

稅務局的嚴格執法

2024年起，稅務局明確表示將加強執法力度：

重點審查範圍：

  1. 零申報企業：特別檢查是否存在隱瞞收入的情況
  2. 高聲稱支出的企業：核實各類扣除是否合理、有據可查
  3. 離岸免稅申請：嚴格審查是否符合屬地制原則
  4. 關聯交易：檢查企業間交易價格是否合理

執法後果：

  • 追徵漏稅稅款
  • 罰款（最高為漏稅額的300%）
  • 在極端情況下，可能面臨刑事訴訟

小型法團的稅務優惠

香港為鼓勵中小企業發展，提供了「兩級制利得稅」優惠：

優惠條件：

  • 年度利潤不超過港幣200萬元
  • 符合小型法團定義（收益不超過200萬、資產不超過200萬、員工不超過50人）

優惠內容：

  • 首200萬元利潤：按8.25%計稅（標準稅率16.5%的一半）
  • 超過200萬元的利潤：按標準稅率16.5%計稅

例子： 假設一家公司年度利潤為港幣150萬元：

  • 按標準稅率：150萬 × 16.5% = 247,500元
  • 按兩級制：150萬 × 8.25% = 123,750元
  • 節稅額：123,750元

這個優惠對小型企業非常重要，可以顯著降低稅務負擔。

選擇專業會計服務的好處

聘請會計公司的核心優勢

為什麼香港大多數企業選擇聘請專業的會計公司、報稅公司或核數師事務所？主要原因包括：

1. 保證準確性和合規性

  • 專業會計師經過培訓，熟悉最新的稅務法規和會計準則
  • 減少錯誤風險，避免因申報錯誤而面臨罰款
  • 確保所有報稅文件符合稅務局要求

2. 節省時間和成本

  • 企業主可以專注於業務發展，而不是陷入繁瑣的會計工作
  • 及時發現和解決會計問題，避免日後的大額罰款
  • 通過稅務規劃，幫助企業合法降低稅務負擔

3. 全面的財務管理

  • 定期的財務報告和分析，幫助管理層了解業務狀況
  • 識別業務中的財務問題和改進機會
  • 為企業發展提供數據支持

4. 應對稅務調查和爭議

  • 若遇到稅務局的查詢或調查，專業會計師可代表企業與稅務局溝通
  • 幫助企業申請罰款減免或延期申請
  • 在複雜的稅務爭議中維護企業權益

5. 企業成長的戰略夥伴

  • 幫助企業規劃稅務結構，為未來擴展做準備
  • 提供商業建議，如何優化財務狀況以便融資或投資
  • 在企業進入新市場或新業務領域時提供指導

如何選擇合適的會計服務機構

1. 確認資格認證

  • 查證會計師是否持有香港會計師公會（HKICPA）的專業資格
  • 確認核數師是否獲得公司註冊處的執業牌照
  • 檢查機構是否有良好的執業紀錄

2. 瞭解服務範圍

確保所選機構能提供：

  • 會計帳目整理和編製
  • 審計和核數服務
  • 利得稅申報
  • 公司秘書服務
  • 稅務規劃和諮詢

3. 考慮公司規模和經驗

  • 小型會計師事務所：通常更了解中小企業，收費較低，但資源有限
  • 大型會計師事務所：擁有豐富經驗和完善的系統，但收費較高
  • 選擇有你所在行業經驗的機構，能更好地理解你的業務

4. 比較收費標準

  • 不要盲目選擇最便宜的，質量很重要
  • 瞭解收費包括哪些服務，是否有隱藏費用
  • 要求提供詳細的服務清單和報價

5. 溝通和服務態度

  • 機構是否願意耐心回答你的問題
  • 是否定期提供財務報告和分析
  • 是否及時提醒重要的稅務截止日期

Stepcon 宏浩商業服務的專業優勢

作為香港專業的會計公司和報稅公司，Stepcon 宏浩商業服務提供一站式的企業財務和合規服務：

我們的服務包括：

  • 會計服務：全面的會計帳目整理、財務報表編製和會計諮詢
  • 核數和審計：由持牌核數師進行的專業審計服務，起價港幣2,000元
  • 利得稅申報：準確高效的報稅表填報和提交
  • 公司秘書服務：完整的公司法律合規管理，確保企業符合所有法律要求
  • 開公司服務：從註冊、開戶到後續管理的一條龍服務，全包價港幣2,650元（含3個印章）
  • 稅務規劃：為企業量身定制的稅務優化方案

我們的優勢：

  • 擁有多年的會計、審計和稅務經驗
  • 團隊由合資格的會計師和核數師組成
  • 深入瞭解香港和內地的稅務政策
  • 對中小企業的需求和痛點有深刻的理解
  • 收費透明，無隱藏費用
  • 提供中文和英文的專業服務
  • 快速高效的服務響應

結論

香港的公司報稅制度雖然相對簡化，但要求準確、及時和完整。無論你的企業規模大小，無論你剛剛成立還是已經運營多年，都需要建立一套完善的會計和報稅管理系統。

核心要點總結：

  1. 及時報稅是法律義務：遵守報稅期限，避免罰款和法律後果
  2. 聘請專業會計公司：確保申報準確、完全，降低風險
  3. 實施完善的內部控制：記錄清晰，支持文件完整
  4. 主動進行稅務規劃：合法降低稅務負擔，優化企業結構
  5. 與核數師和會計師溝通：定期檢查財務狀況，及時發現和解決問題

選擇像 Stepcon 宏浩商業服務這樣的專業機構作為你的業務夥伴，將使你能夠安心地專注於業務發展，而不用擔心複雜的會計和稅務問題。

如果你對香港的公司報稅、審計、會計或公司秘書服務有任何疑問，歡迎與我們聯絡：

電話：3687-1127
電郵：stepcon@rocketmail.com
網站：https://stepconlimited.com

讓 Stepcon 宏浩商業服務幫助你的企業在香港合法合規地成長和發展！

常用詞彙解釋

詞彙 解釋
會計 記錄企業的財務交易，編製財務報表
審計/核數 由獨立核數師對財務報表的準確性進行審查
利得稅 香港對企業利潤徵收的稅款
BIR51 有限公司的利得稅報稅表
評稅 稅務局根據報稅表確定企業應繳稅款的過程
屬地制 只對在該地區產生的所得徵稅的制度
小型法團 符合特定條件（收益、資產、員工數）的企業
零申報 企業在該年度沒有收入和支出，申報利潤為零
離岸免稅 企業在香港境外產生的所得可申請免稅
公司秘書 負責公司法律合規和行政事務的職位