作為經營企業的老闆或會計專業人士，你一定對「報稅」這個詞既熟悉又感到壓力。每年的報稅季節對許多香港公司而言，都是一個充滿挑戰的時期。然而，如果你能夠理解香港稅務制度的核心原理，並掌握正確的報稅步驟，你就能夠確保公司的稅務合規性，同時透過合法手段降低稅務負擔。
本文將為你詳細解析2025年香港會計公司報稅的各項注意事項，涵蓋利得稅、薪俸稅、審計安排及其他核心稅務概念。無論你是首次創業，還是已經經營多年的老闆，這份全面的指南都將幫助你更好地理解會計服務的重要性，以及如何與會計公司緊密合作，確保報稅無誤。
香港採用地域來源原則進行課稅，這是理解整個香港稅務體系的基礎。簡而言之，只要你在香港經營業務並從中產生利潤，無論你是否為香港居民，都需要就這些利潤繳納利得稅。
具體而言，會計公司作為專業服務機構，如果從香港客戶處取得的收費是香港來源收入，就需要在香港進行報稅。相反，如果你從海外客戶處獲得的收入，並且這筆收入的來源地在香港以外，在某些情況下可能申請離岸收入豁免。
香港的稅務體系主要包括三大稅項：
1. 利得稅（Profits Tax）：針對在香港經營業務所得的利潤。無論公司規模大小，只要有應評稅利潤，就必須繳納利得稅。這是香港會計公司報稅中最重要的稅項。
2. 薪俸稅（Salaries Tax）：員工或自僱人士從受僱獲得的薪金、津貼、花紅等收入需要繳納的稅項。會計公司在發放員工薪酬時，需要正確計算和申報薪俸稅。
3. 物業稅（Property Tax）：如果會計公司擁有或出租物業，需要就出租物業的應評稅淨值繳納物業稅。
稅務局通常在每年的4月份第1個工作日發出利得稅報稅表。根據官方公告，2025年的報稅表發出時間已經確定，會計公司應當提前做好準備，確保在收到報表後能夠及時填寫和提交。
對於大多數會計公司而言，收到報稅表後必須在1個月內提交。然而，根據報稅表的結賬日期不同，稅務局允許分階段延期提交：
N Code類別（新登記業務）：
- 正常期限：發出日起計1個月內
- 首次報稅可額外享有2個月延期（總共3個月）
- 電子報稅可進一步延期至正常期限後1個月
D Code類別（結賬日期為12月1日至12月31日）：
- 可延期至2025年8月15日
- 電子報稅可延期至2025年9月15日
M Code類別（結賬日期為1月1日至3月31日且有利潤）：
- 可延期至2025年11月17日
- 電子報稅可延期至2025年12月17日
M Code類別（有虧損情況）：
- 可延期至2026年2月2日
- 電子報稅可延期至2026年3月2日
如果你的會計公司是新成立的，稅務局通常會在公司正式成立或開業後約18個月內發出首份利得稅報稅表。需要特別注意的是，新登記業務享有額外2個月的延期時間（即總共3個月），但不允許再次申請延期。
香港會計公司需要關注的一個重要稅務政策是兩級制稅率。這項政策對於利潤在200萬港元以上的公司尤為重要，因為它可以顯著降低整體稅務負擔。
有限公司的兩級制稅率：
- 首200萬港元盈利：按**8.25%**課稅
- 超過200萬港元的盈利：按**16.5%**課稅
無限公司（獨資或合資）的兩級制稅率：
- 首200萬港元盈利：按**7.5%**課稅
- 超過200萬港元的盈利：按**15%**課稅
實際計算範例：
假設某個會計公司（有限公司）在課稅年度的應評稅利潤為500萬港元：
- 首200萬港元 × 8.25% = 165,000港元
- 剩餘300萬港元 × 16.5% = 495,000港元
- 總應繳利得稅 = 660,000港元
相比之下，如果按統一稅率16.5%課稅，應繳稅額為825,000港元。兩級制稅率為企業節省了165,000港元，這充分說明了利用政策優勢的重要性。
重要的是，一個集團最多只能為一間子公司申報兩級制稅率，其餘的子公司必須按15%或16.5%的統一稅率課稅。如果你的會計公司屬於多公司集團架構，必須謹慎選擇哪間公司享受兩級制優惠。
根據《稅務條例第16條》，任何為產生應課稅利潤而產生的合理支出都可以作為扣稅項目。會計公司常見的可扣稅開支包括：
辦公室運營成本：
- 辦公室、會議室或倉庫的租金
- 水電費、網路費、電話費、清潔費
- 辦公設備和家具的維護費用
- 保險費（包括公司責任保險、勞工保險等）
人力資源成本：
- 員工薪金、津貼、花紅
- 強積金的強制性和自願性供款（上限為薪酬的5%和自願供款部分）
- 終止聘用時支付的遣散費或長期服務金
- 員工培訓和專業發展費用
業務相關開支：
- 文具、辦公用品、郵寄費用
- 進貨成本和原材料費用
- 專業顧問費（如律師費、審計費）
- 應酬交際費（須有合理商業用途）
- 呆賬和壞賬撇帳
技術與軟件開支：
- 電腦硬件購置費用可在購買年度全額扣除
- 電腦軟件和系統軟件購置費用可在購買年度全額扣除
- 會計軟件和稅務軟件訂閱費用
- IT維護和技術支援費用
在最新的財政預算案中，政府進一步擴大了可扣稅項目的範圍：
建築物復原開支：
政府建議將租用商業物業復原至租用前狀況的開支納入可扣稅範圍。這對於搬遷辦公室或結束租約的會計公司尤為重要。具體的實施細節待立法程序完成後公佈。
建築物折舊免稅額延期：
工業、商業建築物及構築物的免稅額申索期限將被取消，有利於長期持有物業的公司。
為了避免不必要的稅務風險，會計公司必須清楚地了解哪些開支不能扣稅：
- 家庭或私人開支：任何與私人生活相關的費用都不能扣除
- 資本性開支：購買固定資產如房地產、廠房設備等
- 已獲賠償的開支：如已通過保險賠償或客戶補償的部分
- 稅款：根據稅務條例繳納的各種稅款（除薪俸稅外）
- 董事或業主薪酬：付予業主、合夥人或其配偶的薪酬不能扣除
- 未認可的退休金計劃供款：只有認可的計劃才能扣稅
根據《公司條例》，所有在香港成立的有限公司都必須按年進行審計，這個要求與公司規模無關。審計（核數）的目的是確保公司的財務報表真實、準確、完整，保護股東和利益相關方的權益。
對於會計公司而言，審計不僅是法律要求，更是建立客戶信任、展示專業水準的重要途徑。
並非所有公司都必須進行完整審計。根據香港法律，如果公司在有關課稅年度的營業總額低於200萬港元，則可以豁免於報稅時遞交審計報告。但是需要注意：
- 公司仍然必須保留會計記錄至少7年
- 稅務局評稅主任仍然可以要求查閱這些記錄
- 即使豁免審計，公司仍需確保記錄的準確性和完整性
許多會計公司在評估審計安排時，都會考慮成本因素。根據市場調查，香港的審計費用通常在2,000港元至10,000港元之間，具體費用取決於：
- 公司的複雜度
- 交易數量和規模
- 需要審計的業務線數量
- 審計師的經驗和聲譽
對於規模較小的會計公司，與信譽良好的審計機構建立長期合作關係，往往能夠獲得更優惠的審計費用。
會計公司作為僱主，需要在每個課稅年度內完成以下報稅責任：
提交BIR56A表格：
- 這是僱主報稅表概覽
- 記錄公司名稱、地址、僱員總數
- 清單所有已提交的IR56B表格數量
提交IR56B表格：
- 列出每位員工的詳細薪酬資訊
- 包括基本薪金、津貼、花紅、股票期權等
- 必須在每個課稅年度內為所有員工準備
提交期限：
- 稅務局通常在4月1日前後發出BIR56A及IR56B
- 需要在1個月內提交（例如2025年4月1日發出，需在5月1日前完成）
- 使用電子報稅（eTAX）的僱主可額外延期1個月
IR56E表格（新員工通知）：
- 員工入職時需要提交
- 包含員工的個人資訊和薪酬安排
- 幫助稅務局建立新的納稅檔案
IR56F表格（員工離職通知）：
- 員工離職時需要提交
- 記錄離職日期和最後一筆薪酬
- 確保稅務局檔案及時更新
IR56G表格（員工長期離港）：
- 當員工長期離港工作時提交
- 稅務局可能要求扣留部分薪酬
- 直至員工出示「放行信」才能支付扣留薪酬
對於會計公司的員工而言，2024/25年度有以下重要的稅務寬減：
100%薪俸稅寬減，上限1,500港元
這意味著如果員工應繳的薪俸稅不超過1,500港元，則可以全部寬減。這項政策對於中等收入的員工特別有利。
員工在申報薪俸稅時，可以享受以下扣稅：
強積金供款：
- 強制性供款上限18,000港元（薪酬的5%）
- 自願性供款可額外享受扣稅
個人進修開支：
- 上限100,000港元
- 包括專業認證課程、工作相關的培訓
自願醫保保費：
- 每名受保人上限8,000港元
住宅租金扣除：
- 無住宅物業者可扣租金，上限100,000港元
- 與18歲以下子女同住者上限增至120,000港元
居所貸款利息扣除：
- 自住物業按揭利息可扣除，上限100,000港元
- 同樣享有兒童加成至120,000港元
許多初創會計公司可能不太了解公司秘書服務的重要性。公司秘書不僅負責處理行政文件，更是公司法律合規的守護者。作為會計公司，如果你為其他企業提供公司秘書服務，就需要確保以下事項的完成：
年度報表和股東大會安排：
- 準備及提交公司年度財務報表
- 召集和記錄股東大會會議
- 維護公司秘書記錄簿
公司檔案管理：
- 保管公司的章程和組織文件
- 維護董事和股東名冊
- 記錄公司的股份變動
稅務和法律申報：
- 確保公司按時報稅
- 提交年度審計報告
- 維護與稅務局的通訊記錄
對於香港會計公司而言，提供優質的公司秘書服務，能夠幫助客戶公司確保：
- 所有稅務義務得到及時履行
- 避免因遺漏文件而遭受罰款
- 維持良好的公司治理形象
許多會計公司發現，客戶經常低估逾期報稅的嚴重性。如果未能在規定期限內提交報稅表，將面臨以下處罰：
**罰款：**最高10,000港元
追繳稅款：額外徵收相當於少繳稅款3倍的稅收（這是最嚴厲的懲罰）
**法律訴訟：**稅務局局長可根據《稅務條例》對納稅人進行起訴
例如，如果公司原本應繳稅款為100,000港元但未繳，將被追繳最多300,000港元的罰款，總計損失可能達到400,000港元。這足以對許多中小企業造成致命打擊。
虛報收入或隱瞞開支的風險：
- 稅務局擁有強大的調查權限
- 虛報信息可能導致補加稅（最高為少繳稅款的3倍）
- 情節嚴重者可面臨刑事起訴
扣稅項目不合理的後果：
- 稅務局將拒絕批准不合法的扣稅
- 公司需要追繳稅款加利息
- 可能被列入稅務局的「高風險」納稅人名單
許多小型會計公司出於成本考慮，試圖自行處理報稅工作。然而，這種做法隱含著巨大風險：
- 審計師簽署的報表獲得稅務局的更高信任度
- 如果報表最終被發現錯誤，審計師應承擔部分責任
- 缺乏審計簽署的報表更容易被稅務局選中進行詳細審查
在香港，會計公司數量眾多，但質量參差不齊。選擇一家合適的會計公司對於企業的稅務合規和財務健康至關重要。
應該尋找的特質：
- 專業認證： 選擇由香港會計師公會（HKICPA）認可的會計服務提供者
- 行業經驗： 具有特定行業背景的會計師更能理解你的業務特殊性
- 透明定價： 避免隱性費用，應與會計公司簽訂明確的服務協議
- 及時溝通： 會計公司應主動提醒重要的截止日期和稅務政策變化
- 技術支援： 確保公司使用現代的會計軟件和電子報稅系統
第一步：初始諮詢和評估
- 會計公司應全面了解你的業務模式
- 討論公司的財務現狀和稅務需求
- 確定需要哪些會計服務（報稅、審計、公司秘書等）
第二步：建立會計系統和記錄保留
- 幫助企業建立規範的會計記錄系統
- 確保日常交易記錄的準確性和完整性
- 設定適當的會計科目和報告框架
第三步：全年稅務規劃
- 定期與會計師溝通，了解稅務影響
- 探討合法的節稅機會
- 預測全年稅務負擔並制定支付計劃
第四步：報稅和審計準備
- 收集並驗證所有必要的支持文件
- 準備初步的財務報表
- 與審計師溝通，確保報表符合要求
第五步：提交和後續跟進
- 按時提交報稅表和審計報告
- 保留稅務局的回覆和評稅通知
- 建立長期的稅務管理檔案
在香港，會計公司的收費通常按以下方式計算：
時間制計費：
- 按小時收費，通常在300-800港元/小時之間
- 適合複雜度較高或交易量較大的企業
固定套餐收費：
- 對簡單的報稅工作提供統一價格
- 通常在1,500-3,000港元之間
混合模式：
- 基本服務套餐加上超額工作的按時計費
對於初創會計公司，與專業的會計服務機構建立長期合作關係，往往能夠獲得更優惠的價格並建立信任。
在2024/25年度的財政預算案中，香港政府推出了一系列稅務寬減措施：
利得稅寬減：
- 2024/25年度100%利得稅寬減
- 上限為1,500港元
- 這項優惠適用於所有有盈利的公司
薪俸稅寬減：
- 100%薪俸稅及個人入息課稅寬減
- 上限為1,500港元
- 幫助中等收入人群
額外扣稅優惠：
- 合資格研發活動開支享受額外扣稅
- 首200萬港元：300%扣稅額
- 餘額：200%扣稅額
隨著全球稅務透明度標準的提升，香港稅務制度也在不斷演進：
國際稅收協議：
- 香港與多個國家和地區簽訂稅收協議
- 確保納稅人不會被重複課稅
- 促進跨境商務合作
電子報稅的推廣：
- 稅務局不斷升級電子報稅系統
- 提供更多便利和透明度
- 減少人為錯誤的可能性
反避稅措施：
- 稅務局加強對轉讓定價的監管
- 要求更詳細的稅務信息披露
- 打擊濫用稅收優惠的行為
作為提供專業服務的會計公司，你面臨著一些獨特的稅務挑戰：
客戶保密與稅務披露的平衡：
- 必須向稅務局披露足夠的財務信息
- 同時保護客戶的商業機密
多幣種交易的處理：
- 如果涉及國際業務，需要正確換算匯率
- 匯兌收益或損失需要納入課稅利潤
應收賬款和壞賬的管理：
- 無法收回的客戶款項可以作為壞賬撇帳
- 但需要提供充分的證據證明無法收回
在競爭激烈的會計服務市場中，許多會計公司正在尋求提升競爭力的方法。稅務規劃和稅務優化服務可以成為差異化的優勢：
增值服務：
- 為客戶提供整體的稅務規劃方案
- 幫助客戶識別合法的節稅機會
- 提供稅務風險評估和預警
技術整合：
- 採用先進的會計軟件提高效率
- 提供實時的財務報告和稅務分析
- 自動化例行性的報稅工作，專注於高價值諮詢
專業認證和培訓：
- 確保團隊掌握最新的稅務法規
- 定期參加稅務培訓和專業發展課程
- 獲得各種專業認證（如註冊稅務顧問等）
A： 新成立的會計公司通常在成立後約18個月內會收到第一份利得稅報稅表。但重要的是，即使未收到報稅表，如果你已經開始營業並賺取利潤，你也有責任在課稅年度結束後4個月內主動通知稅務局。
A： 如果會計公司在課稅年度的營業總額低於200萬港元，可以豁免提交審計報告。但這不意味著可以豁免保留會計記錄——公司仍需保留所有記錄至少7年。
A： 關鍵是要：
- 確保所有合理的業務開支都被正確列出
- 充分利用政府提供的稅務寬減和優惠
- 考慮適當的公司結構安排
- 與專業的稅務顧問合作制定稅務策略
A： 遺漏員工報稅可能導致：
- 罰款（最高10,000港元）
- 追繳員工和公司的稅款
- 損害公司聲譽，特別是對提供薪資代理服務的會計公司
- 稅務局的進一步調查
A： 除非豁免審計，否則需要聘請獨立的審計師。這可以是大型審計公司也可以是個人執業的審計師，關鍵是確保審計師具有相應的專業資格和經驗。
香港的會計公司報稅制度雖然複雜，但只要你理解其核心原理並與專業的會計顧問合作，就能夠確保稅務合規並最大化節稅效益。
2025年對於香港會計公司而言，將是充滿機遇和挑戰的一年。政府提供的各項稅務寬減政策為企業帶來了實實在在的優惠，但同時稅務局也在加強對納稅人的監督和審查。
記住以下幾點至關重要：
- 及時性： 永遠不要錯過報稅的截止日期
- 準確性： 確保所有財務信息的準確性和完整性
- 合規性： 嚴格遵守香港的稅務法規和會計準則
- 專業幫助： 與信譽良好的會計公司和審計師合作
如果你是香港的企業老闆或正在考慮成立會計公司，不要猶豫與專業的會計服務提供者聯繫。正確的稅務規劃和管理將為你的業務帶來長遠的利益，避免不必要的稅務風險和經濟損失。
在面對香港複雜的會計、審計、報稅和公司秘書等問題時，選擇一家經驗豐富、專業可靠的會計公司，是保護你的業務和資產的最明智選擇。