香港作為國際金融中心，擁有完善的商業環境和相對寬鬆的稅制。然而，對於許多新成立的企業和中小企業（SMEs）來說，公司報稅和審計程序依然複雜且容易出錯。無論您是初創企業主還是經營多年的業務，了解香港的會計服務和報稅流程，都對企業的長期發展至關重要。
根據香港稅務局的最新規定，所有在香港成立的有限公司都必須遵守法定的核數和報稅義務。本文將深入探討香港會計公司的報稅注意事項，為您詳細解析報稅公司服務的核心內容，並提供實用的會計服務建議，幫助您確保企業在公司報稅過程中的合規性和高效性。
在香港經營業務的會計公司都需要了解，根據《香港稅務條例》的規定，每一個在香港成立的有限公司都必須就其入息和開支進行申報。即使公司在評稅年度內沒有產生利潤，或根本沒有進行任何業務活動，公司仍然需要向香港稅務局提交利得稅報稅表。
這項義務是強制性的，不論公司規模大小。許多初創企業主或中小企業東主可能不熟悉這一點，認為沒有利潤就可以豁免報稅。但實際上，根據《公司條例》第622條的規定，所有有限公司都必須每年進行審計，並提交審計報告和利得稅報稅表。這就是為什麼許多企業會尋求專業的會計公司服務來處理這些複雜的程序。
香港的利得稅是對在香港產生的商業利潤徵收的稅項。標準稅率為16.5%，但符合特定條件的小型企業可能享受8.25%的優惠稅率。
當企業向香港稅務局提交公司報稅表格時，需要申報的”應評稅利潤”是指：
- 總收入減去所有與業務相關的合理支出
- 減去特定的扣稅額和免稅額
- 減去資本折舊（Capital Allowance）
許多香港企業主向專業的會計服務提供商尋求幫助，原因在於報稅計算涉及許多複雜的稅務規則。一個經驗豐富的會計公司不僅能確保報稅的準確性，還能幫助企業識別合法的扣稅機會，從而減少稅務負擔。
在香港，審計是一項法定要求，不是可選項目。根據《公司條例》，所有在香港註冊的有限公司都必須委任一名持牌核數師（Certified Public Accountant）進行法定審計。
核數的主要目的是確保公司的財務報表根據《香港財務報告準則》（HKFRS）或《中小企業財務報告準則》（SMEFRS）正確編制，並且公正呈現公司的財務狀況。核數師將：
- 審查公司的所有交易記錄、發票和收據
- 驗證公司資產和負債的準確性
- 評估公司的內部控制系統
- 出具核數報告（Audit Report）
- 計算應評稅利潤和利得稅應繳金額
這就是為什麼許多企業會聘請專業的會計公司來協調整個審計和報稅流程。會計服務不僅包括簿記和財務記錄管理，還包括與核數師的溝通協調和稅務申報。
根據香港稅務局的規定，公司報稅表和審計報告必須在稅務局發出利得稅報稅表後的特定時間內提交：
標準截止期限：
- 新成立的公司可享受額外的2個月延期期限
- 普通公司需在收到報稅表後1個月內提交
- 使用電子報稅（eTAX）系統可申請額外1個月的延期
重要時間點：
- 每年約4月1日至4月底期間，香港稅務局發出利得稅報稅表
- 通常在5月至6月期間為遞交報稅的高峰期
- 未按期提交可能被罰款（最高HK$10,000）或面臨稅務調查
許多報稅公司的客戶選擇在收到報稅表後立即開始準備相關文件，以確保有充足的時間進行審計和會計調整。這樣可以大大降低遲交罰款的風險。
根據《稅務條例》第51C條，每一名在香港經營業務的人士都必須以英文或中文備存足夠的會計記錄。這些記錄必須能夠清楚地顯示企業的交易詳情，使得企業的應評稅利潤能易於確定。
會計記錄必須包含以下內容：
- 收入記錄
- 所有銷售發票和收據
- 服務費用和諮詢費用證明
- 投資回報和租賃收入記錄
- 其他營業收入證明
- 支出記錄
- 採購和原材料費用發票
- 員工薪資和強積金供款記錄
- 租金和租賃費用
- 水電和公用事業費用
- 專業服務費（會計、法律、審計等）
- 保險費用和維修費用
- 運輸和物流成本
- 廣告和市場推廣費用
- 固定資產記錄
- 購置日期和成本
- 折舊計算
- 處置和報廢記錄
- 銀行和現金記錄
- 銀行對帳單
- 現金收支記錄
- 匯款和轉帳證明
保存期限和注意事項：
根據香港法律，所有會計記錄必須保存至少7年。許多會計公司建議企業採用數字化的簿記系統，例如使用會計軟件來維護這些記錄，這樣既能提高效率，也便於稅務局的查詢。
在進行公司報稅前，會計記錄的正確分類至關重要。一個常見的錯誤是企業主將個人開支與企業開支混淆，這會導致稅務局的質疑，甚至可能引發稅務調查。
常見的不可扣稅支出包括：
- 家庭和私人開支 – 與業務無關的個人支出
- 資本性支出 – 用於改進或購置資本資產的開支（除非符合資本折舊條件）
- 非營業損失 – 由於個人原因造成的損失
- 已保險收回的支出 – 已經通過保險賠償的費用
- 罰款和違法罰款 – 因違反法律而被罰的金額
- 多繳稅款 – 前年多繳的稅款
- 應酬及宴請費用 – 過度的招待費用
許多企業選擇聘請專業的會計服務提供商，例如專業的會計公司，來幫助進行正確的記錄分類。這樣可以確保企業在報稅時只申報合法的扣稅項目，最大化稅務效益。
除了財務會計工作外，許多企業還需要公司秘書服務來管理法律合規文件。公司秘書負責：
- 維護公司組織文件（例如公司章程和董事會議紀錄）
- 保存股東和董事的詳細信息
- 管理年度申報和稅務相關文件
- 確保公司符合香港公司條例的要求
- 協助準備年度財務報表
在進行公司報稅時，公司秘書服務能夠確保所有相關的公司文件都已妥善保存並符合香港的法律要求。許多綜合性的會計公司同時提供會計和公司秘書服務，這樣可以提供更全面的解決方案。
當您決定開公司時，了解首年的稅務考慮是至關重要的。許多初創企業主對香港的稅制了解不足，導致在會計和報稅階段出現問題。
首年報稅的關鍵點：
- 評稅基期的計算
- 香港的評稅年度是每年4月1日至次年3月31日
- 新成立的公司可能有不同的首個評稅基期
- 第一份利得稅報稅表通常在公司成立後18個月內收到
- 會計年度與評稅年度的匹配
- 企業可以選擇自己的會計年度結束日期
- 但必須清楚地記錄每個評稅基期內的收入和支出
- 若會計年度與評稅年度不符，必須按比例計算應評稅利潤
- 首年稅務申報的文件準備
- 需要提交詳細的損益表和資產負債表
- 必須提供核數師報告（即使收入未超過200萬港元）
- 需要記錄所有開辦費用，部分可能可以扣除
為什麼聘請會計公司很重要：
專業的會計公司可以幫助新企業避免許多常見的稅務陷阱，確保首年的報稅流程順利進行。他們還可以協助進行稅務規劃，識別可用的稅務扣除和免稅額。
為了減少應評稅利潤，企業可以申請以下的稅務扣除和免稅額：
1. 資本折舊（Capital Allowance）
資產類型 | 初期免稅額 | 年度免稅額 |
工業建築物 | 10% | 5% |
商業建築物 | 0% | 4% |
機械和設備 | 60% | 40% |
電腦硬件及軟件 | 100% | 0% |
環保機械及設備 | 100% | 0% |
2. 可扣稅的營業支出
根據《稅務條例》，以下支出可以作為營業扣除：
- 購買原材料和貨物的成本
- 員工薪資和強積金供款
- 租金和租賃費用（不包括購置土地或建築物）
- 專業費用（會計、法律、審計等）
- 利息開支（在一定條件下）
- 保險費用
- 電話、互聯網和郵資
- 旅行和交通費用
- 廣告和市場推廣費用
- 辦公用品和維修費用
- 員工培訓費用
- 研究和開發開支（可能獲得額外扣除）
3. 合資格研發活動的額外扣除
香港鼓勵企業進行研究和開發活動。如果企業從事合資格的研發活動，首200萬港元的開支可以申請300%的額外扣除，餘額申請200%的額外扣除。
許多企業在公司報稅時容易陷入的錯誤包括：
陷阱1：混淆個人和企業開支
- 許多企業主將個人購物、房屋貸款利息或個人保險費用混入企業開支
- 結果：被稅務局調查，面臨罰款和利息
- 避免策略：開設獨立的企業銀行賬戶，只用於商業交易
陷阱2：不合理的支出申報
- 申報過高的招待費用、差旅費或員工獎勵
- 結果：稅務局的質疑和調查
- 避免策略：保存所有發票和收據，確保支出合理且與業務相關
陷阱3：忽視資本交易與收入交易的區別
- 誤將資本性購置（例如購置機器或辦公室裝修）作為日常開支扣除
- 結果：違反稅務規則，引發調查
- 避免策略：與會計專家討論，正確分類資本和收入交易
陷阱4：記錄不完整或缺乏支持文件
- 無法提供發票、收據或銀行對帳單來支持申報的支出
- 結果：稅務局有權調查甚至拒絕扣除
- 避免策略：建立完整的文件管理系統，至少保存7年的記錄
陷阱5：遲交報稅表
- 未能在截止日期前提交報稅表和審計報告
- 結果：被罰款最高HK$10,000，加上逾期利息
- 避免策略：提前準備文件，聘請會計公司確保及時提交
許多企業通過聘請專業的會計公司來避免這些陷阱。這些公司具備深入的稅務知識和行業經驗，可以確保企業的報稅過程符合所有香港法律要求。
審計是香港公司報稅過程中的關鍵環節。以下是一個典型的法定審計流程：
階段一：審計前準備（第1-2周）
- 公司向核數師提交試算表和初步財務報表
- 核數師與公司溝通審計計劃和時間表
- 公司準備審計所需的所有文件和記錄
- 核數師評估公司的內部控制系統
階段二：詳細審計（第3-8周）
- 核數師測試公司的交易記錄
- 驗證資產和負債的存在性和準確性
- 檢查收入確認和支出分類的合理性
- 評估關聯交易和重大會計估計
- 複查銀行對帳和應收應付賬款
階段三：審計調整和討論（第9-10周）
- 核數師與公司討論發現的任何差異或問題
- 公司進行必要的會計調整
- 公司與核數師就審計報告內容達成共識
- 準備最終的經審計財務報表
階段四：出具審計報告（第11-12周）
- 核數師出具審計報告（通常包括無保留意見、保留意見或否定意見）
- 公司收到最終的經審計財務報表
- 準備稅務計算表和利得稅報稅表
根據業務結構的不同，企業需要填寫不同的報稅表：
法團（有限公司）- BIR51
- 適用於所有在香港註冊的有限公司
- 需要附上經審計的財務報表和稅務計算表
合夥經營 – BIR52
- 適用於合夥企業
- 需要所有合夥人的詳細信息
- 需要附上經審計或審閱的財務報表
個人業務 – BIR60
- 適用於獨資經營
- 若總收入不超過200萬港元，可豁免提交詳細的財務報表和審計報告
必須隨報稅表提交的文件：
- 財務報表
- 損益表（Income Statement）
- 資產負債表（Balance Sheet）
- 現金流量表（Cash Flow Statement）
- 權益變動表（Statement of Changes in Equity）
- 稅務計算表
- 清楚列明應評稅利潤的計算過程
- 显示稅務調整項目
- 說明任何扣除或免稅額的計算
- 核數師報告
- 對財務報表的審計意見
- 對內部控制的評論（如有）
- 任何保留意見或關鍵審計事項
- 支持文件
- 銀行對帳單
- 應收應付賬款對帳表
- 資本資產明細表
- 關聯交易的披露
香港稅務局為符合條件的小型企業提供了簡化的報稅程序，以減少合規負擔。
小型企業的定義：
根據稅務局的定義，小型企業是指在評稅基期內的總入息不超過200萬港元的法團（有限公司）或業務。
小型企業的稅務優惠：
- 豁免提交審計報告（但仍需進行審計）
- 小型企業仍需委任核數師進行審計
- 但無需向稅務局提交完整的核數報告和利得稅計算表
- 只需在報稅表上填寫核數師的名稱
- 簡化的文件提交
- 只需提交簡化版的損益表和資產負債表
- 無需提交詳細的交易分類或支持文件
- 稅務計算簡化
- 可使用簡化的應評稅利潤計算方式
- 無需詳細列明所有稅務調整
重要提醒：
即使符合小型企業的條件，企業仍需：
- 完整保存所有會計記錄和支持文件
- 根據要求提供文件供稅務局查詢
- 遵守所有的稅務申報義務
許多會計公司為小型企業提供專門的會計服務方案，確保他們享受簡化程序的同時，仍能滿足所有法律要求。
專業的會計公司通常提供以下服務：
1. 簿記和會計記錄維護（Bookkeeping）
- 日常交易的記錄和分類
- 銀行對帳和現金管理
- 應收應付賬款管理
- 工資單處理和社保繳納
- 月度或季度財務報表準備
2. 財務報表編制（Financial Reporting）
- 編制符合香港財務報告準則的財務報表
- 提供損益表、資產負債表和現金流量表
- 為銀行和投資者準備特殊報告
3. 審計與核數服務（Audit Services）
- 法定審計（根據香港公司條例）
- 審閱服務（Review Services）
- 專項審計（Specific Audits）
4. 報稅與稅務規劃（Tax Services）
- 準備和提交利得稅報稅表
- 個人所得稅申報協助
- 薪俸稅計算和僱主報稅
- 稅務規劃和合理節稅建議
- 稅務合規檢查
5. 公司秘書服務（Company Secretarial Services）
- 公司文件和記錄管理
- 公司年度申報（Annual Return）
- 股東和董事信息維護
- 會議紀錄管理
- 商業登記續期
6. 工資單和人力資源協助
- 員工薪資計算
- 強積金（MPF）繳納管理
- 勞工保險代理
- 薪俸稅協調
7. 諮詢服務
- 開公司諮詢
- 業務結構優化
- 稅務效率評估
- 財務管理建議
當您決定聘請會計公司提供會計服務時，應考慮以下因素：
1. 專業資格與行業經驗
- 核數師必須是香港會計師公會（HKICPA）或認可機構的成員
- 選擇在您的行業有豐富經驗的會計公司
- 查詢會計公司是否有處理過類似業務的案例
2. 服務範圍與完整性
- 確認會計公司是否提供您所需的全部服務
- 了解是否同時提供會計、審計和稅務服務
- 確認是否提供公司秘書和工資單服務
3. 成本與費用結構
- 比較不同會計公司的費用
- 了解費用是否包括所有必需的服務
- 注意隱藏費用或額外收費
4. 客戶支持與溝通
- 確認會計公司的客戶支持質量
- 了解您可以如何與會計師聯繫（電話、電郵、面對面）
- 檢查是否提供24小時支持或緊急諮詢
5. 技術能力與系統
- 了解會計公司使用的會計軟件
- 確認您可以如何訪問財務報告和數據
- 詢問是否支持遠程訪問和線上報告
6. 時間管理與效率
- 確認會計公司能否按時完成審計和報稅
- 了解他們如何應對繁忙的報稅季節
- 確認他們能否幫助您避免遲交罰款
Q1：有限公司一定需要進行審計嗎？
是的。根據香港《公司條例》第622條，所有在香港註冊的有限公司都必須每年進行法定審計，並提交審計報告和利得稅報稅表。即使公司沒有營業或虧損，這項要求也不變。這是許多初創企業主忽視的重要法律義務。
Q2：小型企業可以豁免審計費用嗎？
不完全可以。雖然總入息不超過200萬港元的小型法團可以豁免向稅務局提交完整的審計報告，但他們仍需委任核數師進行審計，並在報稅表上填寫核數師的名稱。因此，審計費用仍然不可避免，只是報告形式可能簡化。
Q3：遺失某些會計記錄會怎樣？
這可能導致嚴重的後果。根據香港稅務局的規定，企業必須保存所有會計記錄至少7年。如果無法提供支持性文件（如發票或收據），稅務局有權調查並可能拒絕接受相關的扣除申報。在極端情況下，可能面臨罰款甚至刑事調查。許多企業因此選擇聘請專業的會計公司來確保完整的記錄保管。
Q4：可以自行報稅而不聘請會計師嗎？
法律上可以，但不推薦。雖然法律允許企業自行填寫報稅表，但香港的稅務規則複雜，一個小錯誤可能導致罰款或稅務調查。許多企業發現，聘請專業的報稅公司的成本遠低於因報稅錯誤而面臨的潛在罰款和利息。
Q5：如果遲交報稅表會怎樣？
根據香港稅務局的規定，遲交報稅表的罰款包括：
- 第一次遲交：HK$1,200至HK$10,000
- 再次遲交（12個月內）：HK$2,400至HK$20,000
- 此外還會產生逾期利息，利率為5%
這就是為什麼及時聘請會計服務提供商確保及時提交至關重要。
Q6：公司在虧損年份也需要報稅嗎？
是的。無論公司是盈利、虧損還是完全沒有營業，都必須提交利得稅報稅表。核數和會計流程不會改變。
Q7：虧損可以向前或向後結轉嗎？
根據香港稅務條例，企業可以將當年的虧損向前結轉至下一個評稅年度，以抵消該年度的應評稅利潤。但不能向後結轉。例如，如果公司在2023-2024年度虧損HK$100,000，在2024-2025年度盈利HK$200,000，則應評稅利潤應為HK$100,000（盈利減去上年虧損）。
Q8：零入息公司可以不報稅嗎？
不可以。即使公司完全沒有入息（例如處於籌備或暫停營業狀態），仍必須向稅務局申報，並說明公司在該年度沒有應評稅利潤。許多企業為完全不活動的公司申請正式的「不活動公司」（Dormant Company）狀態，但這仍需向稅務局申請並定期更新。
Q9：稅務局如何選擇進行審查？
稅務局使用多種方法選擇審查對象：
- 隨機抽樣（Randomization）
- 風險評估系統（識別異常申報）
- 信息跨核（與銀行、僱主的信息對比）
- 舉報和檢舉
Q10：如果被稅務局審查，應該怎樣應對？
首先不要恐慌。保持冷靜並：
- 按時回應稅務局的信函和要求
- 提供完整和準確的文件和信息
- 聘請專業的會計公司或稅務律師協助
- 保留所有的溝通記錄和提交的文件副本
- 不要銷毀或隱藏任何可能被要求的記錄
許多企業通過聘請會計服務專家來應對稅務審查，大大增加了成功的機會。
香港的稅務環境持續演變。以下是近年來的重要變化：
1. 企業數字發票要求
- 香港政府正在推進電子發票的使用
- 未來可能強制企業使用電子發票系統
- 這將提高報稅的透明度和準確性
2. 國際稅務合規（BEPS和Pillar Two）
- 香港正在實施經濟合作及發展組織（OECD）的國際稅務規則
- 跨國企業需要遵守全球最低稅率規定（Pillar Two）
- 涉及國際業務的企業應了解新的報稅要求
3. 環保稅務優惠
- 香港政府鼓勵企業進行環保投資
- 環保機械和設備可以獲得100%的資本折舊
- 這為許多企業提供了節稅機會
4. 線上報稅系統的完善
- 香港稅務局持續改進電子報稅（eTAX）系統
- 企業可以完全線上提交報稅表和支持文件
- 使用eTAX系統可以申請額外1個月的延期
5. 會計軟件的集成與自動化
- 現代的會計公司採用雲端會計軟件
- 這些系統能自動同步銀行交易和生成報告
- 大大提高了會計效率和準確性
許多企業現在選擇使用雲端會計平台，與會計服務提供商實時協作，這大大簡化了報稅流程。
當您決定開公司時，應該考慮幾個重要的決策，這些決策將直接影響您的稅務負擔：
1. 企業結構選擇
- 有限公司（Limited Company）
- 優點：有限責任保護，更容易融資，稅務優惠
- 缺點：更複雜的會計和報稅要求，必須進行審計
- 稅率：16.5%（或符合條件時8.25%）
- 適合：成長型業務或計劃融資的企業
- 無限公司（Unlimited Company）
- 優點：會計報告要求簡單，可能避免公開披露
- 缺點：無限個人責任，融資困難
- 稅率：16.5%
- 適合：小型家庭企業
- 獨資經營（Sole Proprietorship）
- 優點：最簡單的結構，最少的行政負擔
- 缺點：個人責任無限，個人信用評分可能受影響
- 稅率：按薪俸稅稅率計算（最高17%）
- 適合：自由職業者或小型服務業
2. 會計年度的選擇
- 香港的標準評稅年度是每年4月1日至3月31日
- 但企業可以選擇自己的會計年度結束日期
- 選擇合理的會計年度可以幫助現金流管理和稅務規劃
- 例如，零售企業可能選擇12月31日作為年底，以與歷年相符
3. 稅務寬免與豁免的規劃
- 首五年盈利寬免：新業務可能符合某些稅務寬免條件
- 研發開支扣除：如果進行合資格研發，可申請額外扣除
- 長期服務金扣除：為員工的遣散費提供扣除
- 慈善捐款：某些慈善捐款可能可以扣除
許多企業在開公司後的幾年內需要融資以支持增長。稅務結構會影響融資的難度和成本：
1. 銀行融資與財務報表
- 銀行通常要求查看經審計的財務報表
- 良好的會計記錄和無保留的審計意見對融資至關重要
- 聘請專業的會計公司確保高質量的財務報表可以提高融資機會
2. 股權融資與稅務優惠
- 香港政府鼓勵創新企業融資，提供稅務優惠
- 某些符合條件的新創企業可能享受稅務優惠
- 投資者可能對高質量的財務信息更有信心
3. 跨境融資與稅務合規
- 涉及國際融資的企業需要遵守複雜的稅務規則
- 需要特殊的跨境稅務規劃和合規措施
- 會計公司應具備國際稅務經驗
在香港經營業務需要認真對待會計、審計和報稅義務。雖然這些要求可能看起來繁瑣，但遵守這些規定的企業能夠：
- 避免罰款和法律風險 – 按時提交準確的報稅表，避免HK$10,000以上的罰款
- 獲得融資機會 – 高質量的經審計財務報表能提高銀行和投資者的信心
- 優化稅務負擔 – 專業的稅務規劃可以合法地減少應評稅利潤
- 建立良好的稅務記錄 – 有利於未來的業務發展和融資
- 節省時間和精力 – 聘請專業的會計公司讓您可以專注於核心業務
無論您是剛開公司的創業者，還是已經經營多年的企業主，聘請專業的會計公司提供全面的會計服務都是明智的投資。一家好的會計公司不僅能確保您的核數、審計和報稅程序符合所有法律要求，還能提供寶貴的稅務規劃建議，幫助您最大化企業的利潤。
記住，香港作為國際金融中心，擁有完善的法律框架和稅務制度。只要您了解並遵守這些規則，充分利用公司秘書和會計服務，您就能確保企業的長期成功和合法運營。
如果您需要專業的會計公司協助您的報稅、審計或其他會計服務，不要猶豫。與專業團隊合作，讓您的企業在香港的商業環境中蓬勃發展。
香港相關政府機構：
[1] 香港稅務局（Inland Revenue Department） – 官方網站：www.ird.gov.hk
提供最新的稅務信息、表格下載和税務指引
[2] 香港會計師公會（Hong Kong Institute of CPAs） – 官方網站：www.hkicpa.org.hk
提供合資格會計師和核數師的查詢
[3] 香港公司註冊處（Companies Registry） – 官方網站：www.cr.gov.hk
提供公司註冊、年度申報和公司信息查詢
[4] 僱傭及勞資關係科（Labour Department） – 官方網站：www.Labour.gov.hk
提供強積金、僱用合約和勞工福利信息
專業稅務指引文件：
[5] 《2025年香港利得稅報稅指南》 – 香港稅務局發布
深入講解報稅流程、要求和常見問題
[6] 《香港公司法定審計準則》- 香港會計師公會發布
規範核數師的審計標準和程序
[7] 《香港財務報告準則（HKFRS）》- 香港會計師公會發布
規定企業財務報表的編制標準