在香港經營業務，無論是開公司、進行個人報稅，還是尋求公司秘書服務，會計和報稅都是企業必須妥善處理的重要環節。根據香港稅務局的最新規定，所有在香港註冊的有限公司都必須每年進行審計（核數）並提交相應的利得稅報稅表，即使公司沒有營運收入，也不能例外。然而，許多企業主對於會計服務的具體要求、報稅的截止日期，以及核數的流程仍然感到困惑。
根據2025年最新財稅規定，香港企業在進行會計公司的服務選擇時，需要充分了解報稅公司的專業能力，以及公司秘書所應提供的全方位支援。本文將詳細闡述現在香港會計服務的各個層面，幫助企業主深入理解會計與報稅的關鍵注意事項，並為你提供實用的企業財務管理建議。
無論你是剛開公司的創業者，還是已經運營多年的會計公司負責人，亮讀本文都能對公司報稅的流程有更清晰的認識，進而選擇最適合的報稅和核數服務。
會計是一門將企業的財務活動系統地記錄、分類、歸納和報告的科學。在香港，專業的會計公司不僅負責日常的帳簿記錄，更肩負著確保企業財務合規、準確報稅和進行核數的重責。
選擇合適的會計公司至關重要，因為：
- 合法合規 — 香港的稅務局對企業財務記錄有明確的法律要求。任何不符合規定的會計記錄或遲交的報稅表都可能導致嚴重罰款。
- 財務透明 — 良好的會計系統能幫助企業管理層實時了解企業的財務狀況，做出數據驅動的商業決策。
- 節稅規劃 — 專業的會計服務能透過合法手段幫助企業優化稅務負擔，提高利潤。
- 核數準備 — 在香港，所有有限公司都必須進行核數（審計），而優質的會計基礎是順利通過審計的前提。
許多企業主在開公司後，往往認為只需聘請一家會計公司就足夠了。然而，實際上公司秘書和會計服務應該相輔相成。
公司秘書的職責包括：
- 管理公司的合規文件和企業管理事務
- 準備和提交周年申報表
- 組織董事會和股東大會
- 保存公司的會議紀錄和重要文件
而會計則專注於：
- 日常財務交易的記錄
- 財務報表的編製
- 準備核數所需的文件
- 協助企業進行報稅
因此，當你開公司時，應該同時尋求公司秘書和會計服務的支援，確保企業在行政和財務兩個層面都保持高效運作。
核數（或稱「審計」）是由持牌核數師對公司財務報表進行獨立審查的過程。根據《公司條例》，除了符合特定條件的小型公司外，所有香港有限公司都必須進行核數。
核數的主要目的是：
- 驗證財務記錄的準確性 — 核數師會檢查公司的會計記錄是否真實、完整和準確。
- 提供獨立意見 — 核數師作為第三方，對公司的財務報表提供獨立且具有法律效力的意見。
- 遵守法律要求 — 根據香港稅務局的規定，所有公司報稅表必須附帶核數師的審計報告。
- 保護股東利益 — 核數報告幫助股東了解公司的真實財務狀況。
根據《公司條例》，以下情況下的公司可以豁免進行核數：
- 公司符合「小型公司」的定義：
- 過去兩個年度的收入不超過港幣5,000萬元
- 資產不超過港幣2,500萬元
- 僱員不超過50人
然而，即使符合豁免條件，公司仍需提交經董事簽署的財務報表和決議。此外，任何股東可以要求公司進行核數，即使公司原本符合豁免條件。
在實務操作中，許多企業為了避免日後的複雜程序，仍選擇主動進行核數。這是因為一份完整的審計報告能為公司的財務信譽加分，特別是在與銀行、投資者或商業夥伴進行交易時。
進行核數通常分為以下幾個階段：
第一階段：初步諮詢與計劃
- 企業與核數師溝通公司的運營情況
- 核數師了解公司的業務性質、交易量和風險點
- 核數師制定審計計劃和時間表
第二階段：賬目審查
企業需要準備以下文件供核數師審查：
- 銀行對賬單和銀行調節表
- 全年銷售發票和採購發票
- 支出憑據和付款證明
- 應收應付賬款記錄
- 工資單和稅務扣款記錄
- 資產折舊清單
- 借貸合同和協議
第三階段：現場審查
- 核數師實地檢查公司的財務記錄
- 核數師與管理層進行詳細討論
- 核數師抽查交易以驗證記錄的準確性
第四階段：出具審計報告
- 核數師完成審查後出具審計報告
- 審計報告將列示是否發現任何不符合規定之處
Q：核數與會計的區別是什麼？
A：會計是記錄和處理財務交易的過程，而核數是由獨立第三方對會計記錄進行驗證的過程。簡單來說，會計是內部工作，核數是外部審查。
Q：沒有營運的公司也需要核數嗎？
A：是的。根據香港稅務局的明確規定，即使公司沒有營運、沒有收入，也必須提交核數報告。許多企業主對此感到驚訝，但這是香港法律的強制要求。
Q：核數費用大約是多少？
A：這取決於公司的規模和交易複雜程度。小型公司的核數費用可能從港幣2,000元起，而大型企業可能需要數十萬元。建議企業向多家會計公司索取報價進行比較。
香港企業在進行公司報稅時，必須嚴格遵守稅務局規定的截止日期。遲交報稅表會導致嚴重的罰款和法律後果。
2025年香港有限公司報稅時間表：
N類結帳日期（新登記業務）：
- 首次報稅表發出日期：約在公司成立後18個月
- 提交期限：3個月
- 無延期申請
D類結帳日期（12月1日至12月31日）：
- 報稅表發出：通常4月份
- 正常提交期限：2025年8月29日
- 電子報稅延期：2025年9月15日
M類結帳日期（1月1日至3月31日）且錄得盈利：
- 正常提交期限：2025年12月15日
- 電子報稅延期：2026年1月15日
M類結帳日期且錄得虧損：
- 正常提交期限：2026年1月31日
- 電子報稅延期：2026年3月2日
進行公司報稅時，企業需要提交的文件包括：
- 利得稅報稅表（BIR 51） — 這是最重要的報稅表格，企業在此申報所有應稅收入和扣除項目。
- 審計報告 — 根據最新規定（自2023年4月1日起），所有公司報稅表必須附帶由持牌核數師簽署的審計報告。
- 財務報表 — 包括：
- 損益表（收入、成本、盈利）
- 資產負債表（資產、負債、權益）
- 現金流量表
- 應稅利潤計算表 — 列示所有收入和扣除項目，計算應稅利潤。
- 補充資料 — 如符合特定條件，企業可能需要提交額外的補充表格。
收入申報
- 銷售收入：公司透過出售商品或服務獲得的收入
- 租賃收入：如公司出租物業獲得的租金
- 利息收入：銀行存款利息或貸款利息
- 其他收入：特許費、佣金等
可扣除支出
- 員工薪酬：包括工資、花紅和福利
- 租金：辦公室或生產設施的租金
- 公用事業費：水電、電話費等
- 專業費用：會計師費、律師費等
- 壞賬撥備：對無法收回的應收賬款的撥備
- 業務相關的其他支出
不可扣除項目
- 本公司東主或董事的薪酬（如果是股東分紅）
- 資本性開支（購買設備、物業等）
- 個人或家庭開支
- 超過標準比例的娛樂費用
- 罰款和利息
許多企業主關心如何在報稅時合法地減少稅務負擔。以下是一些常見的節稅策略：
1. 最大化扣除項目
確保所有合理的業務支出都被記錄和扣除，例如：
- 員工培訓費用
- 辦公設備和電腦
- 會議和研討會費用
- 客戶招待費用（在合理範圍內）
2. 利用折舊免稅額
- 工業裝置和機械：初期免稅額60%，每年折舊10%、20%或30%
- 工業建築物：初期免稅額5%，每年折舊3%
- 正常資本開支：初期免稅額20%，每年折舊10%
3. 合理分配利潤
如公司有多個股東，應根據股權比例合理分配利潤，以確保稅務申報的一致性。
4. 虧損結轉
如公司在某一年度錄得虧損，該虧損可結轉至下一年度，用於抵消該年度的盈利，從而減少應稅利潤。
5. 研究及開發開支扣除
如公司進行合格的研發活動，可申請額外的稅務扣除。
有限公司報稅：
有限公司是指根據《公司條例》註冊的公司，股東的責任限於其投資額。
- 報稅表：BIR 51（利得稅報稅表 – 公司版本）
- 核數要求：必須進行核數（除符合豁免條件的小型公司外）
- 稅率（2025年）：
- 首港幣200萬元盈利：8.25%
- 超過港幣200萬元盈利：16.5%
- 報稅周期：通常在公司成立約18個月後收到首份報稅表
無限公司報稅：
無限公司包括獨資經營和合資經營。
- 報稅表：BIR 52（無限公司/合夥業務利得稅報稅表）或BIR 60（個人報稅表，如為獨資）
- 核數要求：通常無需強制核數（除非另有法律規定或股東要求）
- 稅率（2025年）：
- 首港幣200萬元盈利：7.5%
- 超過港幣200萬元盈利：15%
- 報稅周期：與個人報稅同步，通常於每年5月發出
當你開公司時，你需要承擔以下報稅責任：
第一年（成立至首份報稅表）
- 完整記錄所有財務交易
- 準備財務報表
- 聘請持牌核數師進行核數（如適用）
- 根據核數師建議修改財務報表
- 提交公司報稅表、審計報告和佐證文件
後續年度
- 每年重複上述過程
- 確保按時提交報稅表
- 準備充足的現金應對稅務評估
許多剛開公司的企業或經營不善的企業可能在某年度錄得虧損或零收入。對於這些情況，報稅仍然是強制性的。
虧損公司的報稅要點：
- 虧損申報：必須在報稅表中申報虧損，以便為未來年度的盈利結轉
- 延期申請：虧損公司可申請延期提交報稅表
- 虧損結轉：虧損可無限期結轉至未來年度，直到被完全抵消
- 完整記錄：即使無收入，也必須提交完整的審計報告
選擇一家可靠的會計公司和報稅公司對企業的成功至關重要。以下是選擇時應考慮的因素：
1. 專業資格與牌照
- 確認會計人員持有香港會計師公會（HKICPA）的專業資格
- 確認核數師持有有效的執業證書
- 查詢公司是否獲得相關行業認證
2. 行業經驗
- 選擇擁有你行業相關經驗的會計公司
- 了解公司過去的成功案例
- 詢問是否曾處理類似規模的公司
3. 服務範圍
一家全面的會計公司應提供：
- 會計記錄和簿記
- 核數和審計服務
- 報稅準備和提交
- 公司秘書服務
- 稅務諮詢和規劃
4. 收費模式
- 了解具體的收費結構（固定費用 vs 時薪）
- 比較多家會計公司的報價
- 確認是否有隱藏費用
5. 客戶服務
- 選擇能主動溝通和提供建議的公司
- 確保有專人負責你的賬戶
- 了解是否提供24/7緊急支援
許多企業主在報稅過程中會犯以下錯誤：
誤區1：延遲提交報稅表
許多企業主認為可以在截止日期前夕倉促準備。這往往導致遺漏重要資料或計算錯誤，進而被稅務局罰款。
解決方案：提前3-4個月開始準備報稅材料，給核數師充足的時間進行審計。
誤區2：混淆個人開支與業務開支
許多企業主將個人開支（如私人車貸、房屋貸款利息）申報為業務開支，這是不允許的。
解決方案：建立清晰的會計系統，分離個人和業務交易。尋求會計公司的專業建議。
誤區3：忽視現金交易的記錄
一些企業，特別是服務行業，可能有大量現金交易。忽視記錄這些交易會導致應稅收入申報不足。
解決方案：無論交易大小，都應完整記錄。使用簿記軟件來自動化這個過程。
誤區4：未保存充分的佐證文件
稅務局可能在任何時候要求企業提供財務交易的佐證文件。未能提供可能導致稅務調查。
解決方案：至少保留7年的所有收據、發票、銀行對賬單和合同。
誤區5：低估了核數的重要性
一些企業主認為核數只是形式，但核數報告實際上是稅務評估的基礎。
解決方案：聘請信譽良好的核數師，並按其建議進行必要的會計調整。
香港稅務局對逾期報稅採取嚴厲態度。以下是可能的罰款：
行政罰款
- 首次逾期（在收到催收通知後1個月內提交）：300-600港幣
- 再次逾期（在催收通知後1個月以上）：600-1,200港幣
- 未能按指定時間提交：最高罰款300,000港幣
實質罰款
- 申報不足稅款的3倍罰款（最嚴重情況）
- 例如：少申報100,000港幣的收入，可能被罰款300,000港幣
刑事後果
- 在極端情況下，欠稅金額超過10,000港幣的企業負責人可能面臨監禁
稅務局可能對任何企業進行報稅表驗證。常見的核查觸發因素包括：
- 異常申報 — 與行業平均值或往年數字相比差異過大
- 應收賬款過高 — 表明可能存在帳面盈利但未回收的現金
- 高額折舊申報 — 核查資本開支是否合理
- 大額來源不明的支出 — 如招待費用或車輛開支
應對策略：
- 保持完整的會計記錄和佐證文件
- 確保所有申報都基於事實和完整記錄
- 尋求會計專業人士的建議以確保合規
- 積極配合稅務局的查詢
為了確保會計和報稅的完全合規，企業應遵循以下要點：
- 及時申報 — 在截止日期前提交所有報稅文件
- 真實記錄 — 確保所有會計記錄反映真實的商業交易
- 充分扣除 — 合理申報所有允許的業務開支
- 保存文件 — 至少7年保留所有證明文件
- 聘請專業人士 — 與信譽良好的會計公司和持牌核數師合作
- 定期稅務規劃 — 主動規劃稅務策略，而非被動應對
雖然本文主要聚焦會計和報稅，但公司秘書服務同樣不可或缺。公司秘書負責：
- 周年申報 — 準備和提交公司註冊處要求的周年申報表
- 董事會秘書事務 — 組織董事會會議、準備議程和會議紀錄
- 股東大會 — 安排股東大會並準備相關文件
- 合規管理 — 確保公司遵守《公司條例》和其他相關法律
- 文件保管 — 妥善保管公司的重要文件和記錄
公司秘書和會計應密切協作，確保企業的全面合規：
- 公司秘書提供董事會決議和股東大會紀錄，幫助會計確認交易的授權
- 會計提供財務資料，幫助公司秘書準確填寫周年申報表
- 兩者都需要了解企業的重要交易和決策，以確保行政和財務記錄的一致性
根據香港政府最新公佈的措施，2025年有幾項重要變化值得關注：
1. 利得稅寬減措施
香港政府繼續為企業提供稅務寬減，以支持經濟發展：
- 2024/25課稅年度100%利得稅寬減，每宗案件上限1,500港幣
- 該寬減同時適用於有限公司和無限企業
2. 數碼化申報趨勢
稅務局不斷推進電子申報，提供電子提交延期（通常比紙本多1個月）。建議企業採用電子方式提交報稅表，以獲得額外時間。
3. 加強對中小企的支援
香港政府推出多項計劃幫助中小企進行稅務籌劃和財務管理，包括補貼會計服務費用。
隨著科技進步，會計和報稅的未來發展方向包括：
- 人工智能和自動化 — 越來越多的會計公司使用AI工具自動化簿記和數據輸入
- 實時財務報告 — 企業可以實時監控財務狀況，而非等待月度或季度報告
- 區塊鏈技術 — 有助於提高交易記錄的透明度和安全性
- 雲端會計軟件 — 使企業和會計公司能夠實時協作
建議企業主與會計公司討論採用這些技術，以提高效率並降低成本。
案例1：初創公司（成立首年）
情況：一家科技初創公司剛成立，預期首年虧損（由於高投資成本）。
需要的服務：
- 完整的會計記錄系統設置
- 首次核數和審計報告
- 首次公司報稅表提交
- 公司秘書服務，包括周年申報
預期費用：港幣8,000-15,000元（包括會計、核數和秘書）
益處：
- 為未來虧損結轉建立基礎
- 向投資者展示完整的財務記錄
- 確保完全合規，避免罰款
案例2：中型製造企業
情況：一家擁有50名員工的製造企業，年營業額約1,000萬港幣。
需要的服務：
- 月度會計記錄和對賬
- 複雜交易的稅務諮詢
- 年度核數和審計
- 報稅準備與提交
- 公司秘書和人力資源合規管理
預期費用：港幣30,000-50,000元（年度）
益處：
- 精準的稅務規劃，合法降低稅負
- 及時發現財務異常
- 支援銀行融資和商業合作談判
案例3：多元化商業集團
情況：擁有多間子公司的大型商業集團。
需要的服務：
- 集團層面的綜合財務管理
- 跨公司交易的稅務協調
- 複雜的審計和合規審查
- 高層次的稅務規劃和策略
- 與海外運營的稅務協調
預期費用：港幣100,000元以上（年度）
益處：
- 優化集團稅務結構
- 確保所有子公司的合規性
- 支援國際擴張和融資
總結本文的核心內容，企業主應遵循以下最佳實踐：
1. 選擇合適的合作夥伴
聘請信譽良好的會計公司、持牌核數師和公司秘書，他們應該具備：
- 香港會計師公會或相關機構的認證
- 在你行業的豐富經驗
- 能主動提供稅務諮詢和規劃建議
2. 建立完整的會計系統
- 使用適當的會計軟件（如QuickBooks、Xero等）
- 確保每日的交易記錄完整准確
- 妥善分類和整理財務文件
3. 提前規劃報稅
- 在年度結束後立即開始準備報稅材料
- 與會計公司預留充足的時間進行審計
- 了解適用的截止日期和延期選項
4. 定期進行稅務諮詢
- 不要只在報稅時才接觸會計專業人士
- 定期討論稅務優化機會
- 在年中進行稅務預測，以便提前規劃
5. 保持完整的文件記錄
- 至少保存7年的所有證明文件
- 使用系統化的方式組織和存儲文件
- 考慮數碼備份和存檔
在香港經營業務，會計、報稅、核數和公司秘書服務是不可分割的整體。選擇合適的服務供應商不僅能確保法律合規，更能幫助企業優化成本和提高效率。
不要視會計服務為純粹的成本，而應視為投資。一家好的會計公司不僅能確保你的企業符合所有法律要求，還能透過稅務規劃和財務建議幫助你增加利潤。
如果你正在開公司或尋求改進現有的會計和報稅流程，現在就是行動的時候。聯絡專業的會計公司和報稅服務提供者，為你的企業建立堅實的財務基礎。
[1] 香港稅務局. (2025). 利得稅報稅指南. 香港特別行政區政府. https://www.ird.gov.hk
[2] 公司註冊處. (2025). 公司條例及核數要求. 香港特別行政區政府. https://www.cr.gov.hk
[3] 香港會計師公會. (2025). 香港會計準則及審計標準. 香港會計師公會.
[4] 香港金融管理局. (2025). 銀行業監管指引. 香港金融管理局.
[5] 財政司司長辦公室. (2025). 2025年財政預算案. 香港特別行政區政府.
[6] 香港稅務局. (2024). 利得稅寬減計劃詳情. 香港特別行政區政府. https://www.ird.gov.hk
[7] 公司註冊處. (2024). 小型公司豁免核數規定. 香港特別行政區政府. https://www.cr.gov.hk
[8] 香港會計師公會. (2024). 中小企財務報告準則. 香港會計師公會.
[9] 香港律師會. (2024). 香港公司法律合規指南. 香港律師會.
[10] 香港稅務局. (2024). 電子報稅申報指南. 香港特別行政區政府.