隨著2025年度稅務年度的來臨，香港企業面臨著越來越複雜和嚴格的稅務申報要求。無論是剛剛開公司的創業者，還是已經營運多年的成熟企業，選擇一家可信賴的會計公司已經成為企業運營中的必不可少的投資決策。根據香港稅務局最新發佈的規定和指引，公司報稅的流程變得更加繁複，申報過程中的任何疏漏都可能導致高額罰款或稅務稽查。
本文將從專業會計公司的角度，為各位企業主和管理人員詳細解析2025年香港公司報稅的全面注意事項。我們將涵蓋會計記錄、審計程序、報稅申報、核數服務等各個關鍵環節，並探討如何通過選擇合適的報稅公司來降低企業的稅務風險、優化稅務結構。本指南旨在幫助企業更好地理解整個香港稅務申報流程，並提供實用的建議和最佳實踐。
在香港創業和開公司時，創業者需要首先了解的一個重要決定就是選擇成立有限公司還是無限公司（商業登記）。這兩種不同的公司形式在稅務申報、報稅流程和稅務責任上存在著本質的區別，這些區別將深遠影響企業的長期發展和稅務成本。
有限公司的報稅要求
有限公司是根據香港公司條例第622章正式成立的獨立法律實體。作為一個獨立的法人，有限公司擁有自己的資產和負債，與股東的個人財產分離。這種法律結構為股東提供了有限責任保護。
從報稅的角度來看，有限公司需要進行獨立的年度利得稅申報。每個會計年度結束後，有限公司必須向香港稅務局提交利得稅報稅表（BIR51）。會計公司在這個過程中的責任包括：
- 準備完整的財務報表，包括資產負債表、損益表和現金流量表
- 根據香港會計準則（HKFRS）編製財務報告
- 進行必要的會計調整和披露
- 計算應繳稅額和可扣減項目
此外，有限公司必須進行法定審計。根據2023年4月1日起生效的新規定，所有香港註冊的有限公司在向稅務局提交利得稅報稅表時，必須同時提交該年度的核數報告和相關佐證文件。這一規定大大提高了對企業財務真實性和合規性的要求。
無限公司的報稅特點
無限公司通常是指只進行了商業登記（BR）的獨資企業或合夥業務。無限公司的東主（個人）或合夥人並不需要以公司的名義進行獨立報稅，而是在個人稅務層面進行申報。東主或合夥人需要在個人報稅表中申報來自無限公司的利潤。
然而，根據2023年稅務局的更新指引，如果無限公司的年度總收入超過港幣$2,000,000，則該東主或合夥人在提交個人報稅表時，必須附上無限公司的利潤表作為補充文件。這意味著即使是無限公司，也不能完全忽視稅務申報的要求。
對於想要開公司的創業者，這兩種選擇各有優缺點。有限公司雖然報稅程序相對複雜和成本較高，但提供了更好的法律保護和稅務規劃空間，適合有增長潛力的企業。無限公司設立和維護成本較低，但在規模擴大後會受到越來越多的限制。
在香港，選擇一家專業的會計公司並與其建立長期的合作關係，對於企業的稅務合規和健康發展至關重要。專業的會計公司提供的遠不止是簡單的數字記錄和數據輸入，而是包括戰略性的稅務規劃、風險管理和業務建議。
會計服務的核心價值體現在以下方面：
1. 確保稅務合規性
會計公司負責確保企業的所有財務記錄都符合香港會計準則（HKFRS）和稅務局的要求。這包括記錄每一筆業務交易，分類各種收入和開支，並編製符合規範的財務報表。不合規的記錄可能導致稅務局的詢問甚至罰款。
2. 識別稅務機會
經驗豐富的會計公司能夠識別企業可以合法享受的各種稅務優惠、扣減和免稅額。例如，對於進行研究和開發的企業，可能有資格獲得研發費用扣減；對於某些行業的企業，可能有特定的稅務優惠政策。
3. 風險管理
會計公司可以幫助企業識別潛在的稅務風險，並提出預防措施。例如，如果企業的稅務申報結果與同行業企業存在重大差異，可能會引起稅務局的注意。專業的會計公司能夠預先評估這些風險。
4. 報稅支持和代理
在報稅季節，會計公司負責準備並提交所有必要的報稅表和文件，確保在截止期限前完成申報。這減輕了企業管理人員的負擔，也降低了遺漏重要截止期限的風險。
5. 業務諮詢
除了稅務合規外，專業的會計公司還能基於企業的財務數據提供業務建議。例如，他們可以分析企業的利潤趨勢、成本結構，並提出改進建議。
核數（審計）在有限公司的年度申報流程中佔據著舉足輕重的位置。根據香港公司條例第400條，所有有限公司都必須進行年度審計。核數由持牌的香港會計師進行，審計報告的目的是確認公司的財務報表是否「公允呈現」了公司在報告日期的財務狀況和經營成果。
審計的法律要求
- 每個有限公司都必須聘任持牌會計師進行年度審計
- 審計師必須出具審計報告，表示意見
- 審計報告必須隨利得稅報稅表一起提交給稅務局
- 審計報告必須按照香港會計師公會的審計準則進行
審計過程的關鍵步驟
第一步是規劃和了解。審計師首先需要充分了解公司的業務性質、組織結構、內部控制環境和特殊的交易特點。這個步驟對於後續的審計工作至關重要。
第二步是風險評估。審計師通過分析和評估，識別可能導致財務報表重大錯報的領域。這包括錯誤風險和舞弊風險。
第三步是執行審計程序。根據風險評估的結果，審計師會執行相應的審計程序，包括檢查交易記錄、驗證資產、檢查截數程序、了解內部控制的有效性等。
第四步是評估發現和出具報告。審計師需要評估所發現問題的重要性，並決定是否出具無保留意見、有保留意見或否定意見。無保留意見表示財務報表真實公允；有保留意見表示報表中存在某些不符合規範的地方，但不影響整體；否定意見表示存在重大問題。
時間管理是成功報稅的關鍵。企業必須對關鍵的報稅日期有清晰的認識，以便及時準備和提交所有必要的文件。
報稅表發出時間表
香港稅務局每年的4月1日（或之後的首個工作日）開始發出利得稅報稅表給各企業。對於新成立的有限公司，首份報稅表通常在公司成立後的18個月內發出。這個時間安排給予新企業充分的時間建立會計制度和準備財務記錄。
例如，一家在2025年1月1日成立的有限公司，首份報稅表通常會在2026年7月至9月期間發出，該公司有相對充足的時間來準備。
報稅表提交的截止期限
根據稅務局的規定，收到報稅表後，企業（通常通過其會計公司）必須在發出日期後1個月內將完整填寫的報稅表和所有佐證文件提交回稅務局。
對於首次報稅的公司，稅務局會主動給予額外2個月的寬限期，使首次報稅的期限為3個月而不是1個月。這項政策認識到了新企業準備首份稅務申報所需的額外時間。
值得注意的是，首次報稅的期限延長到3個月後，企業無法再申請進一步的延期。企業必須在這3個月內完成申報。
延期申請和電子報稅
對於次年及以後的報稅，如果企業無法在1個月的期限內完成申報，可以向稅務局申請延期。根據稅務局的政策，使用電子報稅（eTax）方式可以享受額外1個月的延期。但延期申請必須在原始截止期限前提出。
逾期申報的嚴重後果
未能按時提交報稅表會導致嚴重的法律和財務後果：
- 首次罰款：港幣$1,200
- 每延遲30天追加罰款：港幣$600
- 最高罰款可達港幣$10,000
- 可能對公司董事提出檢控
- 可能進行完整稅務稽查
- 企業信用記錄受損
這些處罰對企業的財務狀況和聲譽都會造成嚴重影響。因此，與專業的會計公司合作，確保準時報稅是至關重要的。
香港稅務局對企業的會計記錄有明確的要求，這些要求旨在確保企業的財務信息的真實性和完整性。
必須保留的會計文件
根據稅務局的規定，企業應該保留並能夠提供以下文件，期限至少為5年：
會計賬簿：包括日記帳（記錄所有交易的發生順序）、總帳（記錄各項會計科目的餘額）和明細帳（記錄特定科目的詳細交易）。
銷售和購買文件：企業必須保留所有銷售發票副本和購買發票原件。發票應清楚列示銷售方或購買方的名稱、交易金額、交易日期等。
銀行文件：包括銀行對帳單、銀行進帳單、支票存根和所有其他銀行往來記錄。這些文件用於核對企業的銀行賬戶與會計記錄是否相符。
薪資和僱傭文件：包括薪資單、僱傭合約、強積金供款記錄和稅務申報（IR56B）。
固定資產記錄：包括資產購買的發票、資產的詳細清單、折舊計算表和資產的廢棄或出售記錄。
往來帳戶對帳單：包括應收賬款和應付賬款的對帳單，特別是與主要客戶和供應商的對帳單。
會計政策文件：企業應文件化其會計政策和估計，例如折舊方法、壞帳準備的計算方法等。
工作紙和調整分錄：專業的會計公司會保留詳細的工作紙，記錄所有的會計調整、分錄的原因和依據。
常見的會計記錄問題與解決方案
許多企業在報稅準備階段會遇到以下問題：
發票記錄不清楚：發票上可能缺少供應商的完整信息，或交易日期不明確。專業的會計公司會要求企業提供清晰完整的發票副本，並確保所有關鍵信息都被正確記錄。
銀行對帳單與帳簿不符：這可能是由於交易時間差異、銀行錯誤或記錄遺漏造成的。會計公司應該進行詳細的對帳，解釋任何差異，並根據需要進行調整。
個人開支與業務開支混淆：企業主有時可能在企業帳戶中記錄個人開支。會計公司需要識別這些項目，並將它們調整出去，因為個人開支不能作為業務開支扣除。
折舊計算不符合稅務規定：不同的資產有不同的允許折舊率。會計公司應確保折舊計算符合稅務局的指引。
缺少交易支持文件：如果企業無法提供交易的支持文件（如合約、發票等），稅務局可能會對該筆交易的有效性提出質疑。會計公司應在申報前檢查所有大額項目的文件完整性。
2024/25年度的利得稅稅率與計算
香港採用的是根據利潤水平的兩級制稅率系統：
- 首港幣$2,000,000的應評稅利潤：稅率為8.25%
- 超過港幣$2,000,000的應評稅利潤：稅率為16.5%
這意味著，對於利潤為港幣$3,000,000的公司，稅務計算如下：
- 首$2,000,000按8.25%計算：$2,000,000 × 8.25% = $165,000
- 超出部分$1,000,000按16.5%計算：$1,000,000 × 16.5% = $165,000
- 總應繳稅額：$330,000
此外，小企業可能還有資格享受進一步的稅務寬減，例如小企業利潤稅務寬減計劃。
可以扣除的業務開支
企業在計算應評稅利潤時，可以扣除合理和必要的業務開支。根據稅務局的指引，可扣除的項目包括：
員工相關費用：包括員工薪金、獎金、佣金和強制性公積金供款。這些是企業最常見的扣除項目，也通常是企業最大的開支類別。
辦公和營運成本：包括辦公室或商業場所的租金、公用事業費用（電、水、煤氣）、辦公用品、清潔費用和維修保養費用。
專業服務費用：包括會計師費用、律師費用、審計費用、稅務諮詢費用等。對於會計公司提供的服務費用，企業應保留發票和服務合約作為支持文件。
旅行和交通費用：包括為業務目的的國內外出差費用、運輸費用、交通津貼等。企業應保留旅程記錄和相關的飛機票、酒店收據。
市場推廣和廣告費用：包括廣告費、公關費、營銷推廣費等。所有費用應與商業目的相關聯。
利息和貸款費用：包括用於業務的貸款利息和銀行費用。個人貸款的利息通常無法扣除。
保險費用：包括商業責任保險、財產保險等業務相關的保險費用。個人人壽保險費用通常無法扣除。
訂閱和許可費：包括軟件訂閱、專業資格維護費等。
運輸和倉儲費用：如果企業涉及商品買賣，運輸和倉儲費用是重要的扣除項目。
不可扣除的項目
與此同時，企業必須理解哪些項目是不能扣除的。錯誤地扣除這些項目可能導致稅務局的詢問和處罰。
個人或家庭開支：任何與個人或家庭相關的開支，例如家庭日用品、個人衣著等，都不能作為業務開支扣除，即使使用了企業資金。
資本支出：購買資產（如建築物、機械、車輛等）的費用不能直接扣除，但可以通過折舊在多年內扣除。小型資本項目（$10,000以下）在某些情況下可能有例外。
已扣稅的款項：某些款項，例如已經按稅務規定進行預扣稅的項目，無法再次扣除。
不合理的開支：稅務局有權拒絕認可不合理的開支。例如，超過合理范圍的餐飲招待費、奢侈性開支等。
2023年起審計報告的強制要求
從2023年4月1日起，香港稅務局實施了一項重要的新規定：所有香港註冊的有限公司在提交利得稅報稅表時，必須同時提交該年度的核數報告和相關佐證文件。這項規定大大加強了監管要求，確保了所有有限公司都必須進行獨立的外部審計。
審計的具體流程
計劃階段：審計師首先與企業溝通，了解企業的業務特點、財務制度、內部控制等。審計師會制定審計計劃，決定審計範圍、時間安排和人員安排。
中期審計：在年度結束前進行的初步審計工作，包括了解企業的內部控制制度、進行交易測試等。
期末審計：在年度結束後進行的詳細審計工作，包括檢查資產、驗證負債、檢查截數程序等。
審計發現的處理：審計師在審計過程中可能發現某些問題，例如記錄錯誤、內部控制缺陷等。審計師會與企業溝通這些發現，企業可以選擇更正或提供解釋。
出具報告：審計師完成審計後，會出具審計報告。報告通常包括管理層責任聲明、審計師責任聲明、審計意見等內容。
與會計公司的協作
為了確保審計順利進行，企業應與會計公司密切合作：
- 及時提供審計師所需的所有文件和信息
- 協助審計師訪問相關的記錄和交易
- 對審計師提出的問題及時提供清楚的解釋
- 及時更正被發現的錯誤
- 積極配合審計師的工作安排
一家專業和全面的會計公司應該提供以下核心服務：
簿記與會計記錄服務
這是會計公司最基礎的服務。公司應負責收集、分類和記錄企業的所有經濟交易。這包括記錄銷售、採購、員工薪資等交易，並確保這些記錄清晰、完整和準確。
財務報表編製
會計公司應根據香港會計準則編製企業的財務報表，包括資產負債表、損益表、現金流量表等。這些報表應清晰地反映企業的財務狀況和經營成果。
稅務計算與規劃
會計公司應計算企業應繳的稅款，並提供稅務規劃建議以幫助企業合法降低稅務負擔。這包括識別可用的稅務優惠、扣減和免稅額。
利得稅報稅表準備與提交
會計公司應準備完整的利得稅報稅表及所有相關文件，並在截止期限前提交至稅務局。
核數和審計協調
會計公司應與獨立的審計師協調，確保審計工作順利進行，並協助企業理解和處理審計發現。
薪資和僱傭相關事務
會計公司應協助企業計算員工薪資，計算和支付強制性公積金供款，以及準備薪資稅務申報（IR56B）。
商業登記續期
會計公司應提醒和協助企業每年續期商業登記證。
公司秘書服務
根據香港公司法，每家有限公司都必須委任一位公司秘書。許多會計公司提供公司秘書服務，包括維護公司記錄、組織董事會會議、提交周年回報等。
稅務諮詢與建議
會計公司應在稅務問題上提供專業的諮詢和建議，幫助企業理解稅務法規的應用，以及如何合法地優化稅務結構。
資質和信譽
在選擇會計公司時，首先應確認其資質：
- 公司應擁有至少一名香港持牌會計師
- 優選為香港會計師公會（HKICPA）的成員或有聯繫
- 應有清晰的證書和認可證明
- 應有良好的客戶評價和成功案例
- 應與多個行業的企業有合作經驗
收費結構的透明性
會計公司的收費應該清晰透明，通常包括：
- 基本會計服務費用（按月或按年計算）
- 審計費用（取決於企業規模和複雜度）
- 報稅準備和提交費用
- 額外諮詢服務費用（通常按小時計算）
- 延期申請費用
- 專項服務費用（如公司秘書服務、薪資處理等）
在簽署服務協議前，企業應要求會計公司提供詳細的收費估算單，並明確哪些費用已包含在基本費用中，哪些是額外費用。
溝通和反應能力
優秀的會計公司應該具備：
- 主動的溝通風格：定期更新進展，提前通知重要截止期限
- 清晰的解釋能力：能夠用簡明易懂的語言解釋複雜的稅務和會計概念
- 快速的反應速度：能夠迅速回答企業的疑問和需求
- 定制化的服務：根據企業的特定需求調整服務方式
行業經驗和專長
選擇在企業所在行業有經驗的會計公司非常重要。例如：
- 從事進出口貿易的企業應選擇熟悉貿易稅務的公司
- 從事房地產業務的企業應選擇熟悉相關稅務優惠政策的公司
- 從事科研創新的企業應選擇熟悉研發稅務優惠的公司
行業經驗使會計公司能夠更好地理解企業的業務特點，更有效地識別稅務機會和風險。
定期的信息提供
為了讓會計公司提供最有效的服務，企業應該：
- 及時提供月度或季度的交易記錄和發票
- 通知會計公司任何重大的業務變化（如新增業務線、重大購買、股東變化等）
- 提供所有相關的合約和協議副本
- 保持定期的面對面或電話溝通
了解基本的報稅流程
企業管理人員應該對報稅流程有基本的了解，包括：
- 關鍵的截止期限和時間表
- 需要提供的主要文件和信息
- 報稅表中的主要項目和計算方式
- 可能面臨的稅務風險和需要關注的領域
這樣可以更好地與會計公司合作，提出更具體的問題，並理解會計公司的建議。
建立信任和長期關係
會計公司對企業的了解越深入，提供的服務就越有價值。長期穩定的合作關係使會計公司能夠：
- 更全面地了解企業的業務特點
- 識別更多的稅務規劃機會
- 預測和防範潛在的稅務風險
- 為企業的長期發展提供戰略性建議
首次報稅的時間安排
新成立的有限公司首份利得稅報稅表通常在公司成立後約18個月發出。企業應該從公司成立之初就開始準備：
- 建立規範的會計制度，即使暫時沒有複雜的交易
- 保留所有的業務文件，包括合約、發票等
- 與會計公司提前溝通並計劃首次報稅的準備
- 利用稅務局給予的額外2個月寬限期（總共3個月）
首次報稅常遇到的問題
新企業在首次報稅時常常不清楚如何正確地扣除開支。例如：
- 不確定創業前期的開支（如設立公司費用）是否能扣除
- 對折舊的計算方法不熟悉
- 混淆個人資金和公司資金
- 不了解某些特定行業的稅務要求
經驗豐富的會計公司應該能夠指導新企業正確處理這些問題。
虧損的性質和結轉規則
如果公司在某一會計年度的業務開支超過收入，則該年度會出現虧損。根據香港稅務法，虧損可以結轉至後續年度，用於抵銷後年的利潤，從而減少應繳稅額或產生稅務節稅。
例如，一家公司在2024/25年度出現港幣$500,000的虧損，在2025/26年度實現港幣$1,000,000的利潤，那麼該公司在2025/26年度的應評稅利潤應該是$1,000,000 – $500,000 = $500,000。
虧損年度的報稅
即使公司出現虧損，仍然需要提交完整的利得稅報稅表。報表應清晰列示：
- 所有的收入
- 各類開支的分類明細
- 虧損計算
- 虧損結轉申報
虧損結轉的記錄應清晰完整，以便在後續年度使用虧損抵銷利潤時能夠提供支持文件。
虧損的限制
需要注意的是，虧損結轉是有限制的：
- 一般來說，虧損可以無限期地結轉
- 但如果公司出現重大的股東或業務變化，虧損結轉可能受到限制
- 某些特定的虧損（如資本虧損）可能無法結轉
因此，虧損公司應與會計公司密切合作，確保虧損申報的正確性，並了解虧損的使用限制。
成功開公司並完成首次報稅後，企業仍然需要處理多項持續的稅務和合規義務：
年度利得稅申報
每個會計年度，企業都需要準備並提交利得稅報稅表。對於後續年度，報稅表的提交期限是1個月（如果申請延期可延長至2個月）。
薪俸稅與強積金
對於有僱員的企業：
- 每個月需要計算員工的薪資和扣稅
- 每年4月份需要向稅務局報告員工的薪酬信息（IR56B）
- 需要確保強制性公積金供款按時繳付
商業登記續期
香港公司每年都需要續期商業登記證。商業登記處會在註冊有效期屆滿前發出續期通知。企業應確保按時續期，否則可能面臨罰款。
公司秘書的委任與維護
根據香港公司法，有限公司必須委任一位公司秘書。公司秘書的責任包括：
- 保存公司章程和董事會記錄
- 組織並記錄董事會會議
- 維護股東記錄
- 提交年度回報和其他文件至公司註冊處
- 確保公司遵守相關法律
許多企業委任會計公司或其代表作為公司秘書。
財務報表披露和年度回報
有限公司需要在每個會計年度內向公司註冊處提交周年回報，包括經審計的財務報表（通常在會計年度結束後4個月內提交）。這是一項強制性的要求，不符合可能導致罰款和除牌風險。
香港的會計、審計、報稅和核數制度是一個複雜而全面的體系，設計目的是確保企業的財務真實性和透明度。成功應對這個體系的關鍵在於：
1. 選擇合適的公司形式
在開公司時，選擇有限公司還是無限公司應基於企業的發展前景和風險考量。
2. 建立規範的會計制度
從公司成立之初就建立規範的簿記和會計制度，將大大降低日後的報稅成本和風險。
3. 與專業會計公司合作
選擇一家可信賴的會計公司，並建立長期的合作關係，是確保稅務合規和發現稅務機會的最有效方式。
4. 主動溝通和定期檢查
與會計公司保持定期的溝通，及時提供信息，並定期審查企業的財務狀況和稅務地位。
5. 保留完整的文件
保留至少5年的完整會計文件和交易憑證，這是應對可能的稅務稽查的最佳防線。
6. 了解稅務法規的變化
稅務法規不斷演變。企業應通過會計公司及時了解新的政策和要求，並相應調整策略。
7. 合法優化稅務結構
在遵守所有法律法規的前提下，利用會計公司的專業建議來優化稅務結構，合法降低稅務負擔。
對於所有規模的香港企業，無論是新創公司還是成熟企業，與專業的會計公司建立合作關係都是一項重要的投資決策。會計公司不僅幫助企業完成年度報稅的合規要求，更重要的是為企業的長期健康和可持續發展提供支持。
選擇正確的會計服務夥伴，理解並積極管理企業的稅務義務，是每個企業管理者應該優先考慮的事項。在當前日益複雜的監管環境下，專業的會計公司的指導和支持可以幫助企業規避風險、發現機會、提高效率。
希望本指南能夠幫助各位企業主和管理人員更好地理解香港的會計報稅制度，並在選擇會計公司和處理稅務事務時做出更明智的決策。本文強調了選擇合適的會計公司、建立良好的會計制度、持續遵守稅務法規的重要性。對於計劃或已經開公司的企業，這份指南提供了關於會計報稅流程、核數審計要求、稅務優化策略等全面的信息。通過與專業的會計服務公司合作，企業可以確保其財務記錄的準確性，優化稅務結構，避免稅務風險。
[1] 香港稅務局. (2024). 利得稅申報指南. https://www.ird.gov.hk
[2] 香港會計師公會. (2024). 香港會計準則. https://www.hkicpa.org.hk
[3] 香港公司註冊處. (2024). 公司法規定. https://www.cr.gov.hk
[4] 香港商業登記處. (2024). 商業登記指南. https://www.br.gov.hk
[5] 香港稅務局. (2023). 審計報告新規定. https://www.ird.gov.hk/chi/tax/bus_cpt.htm